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【漲知識】從甲方與乙方的視角如何選擇一般計(jì)稅與簡易計(jì)稅?

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:fengjunyan 2020/09/27 17:18:37  字體:

選擇好計(jì)稅方法就是選擇好了好的稅務(wù)籌劃為企業(yè)進(jìn)行合理的避稅了,那在工程項(xiàng)目中如何協(xié)調(diào)好雙方選擇一個(gè)計(jì)稅方法呢?快來看下吧!

甲方(建設(shè)單位、發(fā)包方、業(yè)主)與乙方(建筑施工企業(yè))增值稅稅收籌劃

一般納稅人為甲供工程(清包工)提供的建筑服務(wù),可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

由此可見,建筑企業(yè)對于甲供工程的計(jì)稅方式可以選擇,甲供工程可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,也可以選擇一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

利用現(xiàn)有政策對增值稅進(jìn)行稅收籌劃,減少建筑企業(yè)的應(yīng)納增值稅。

1、甲方(發(fā)包方、建設(shè)單位)的角度(有兩個(gè)選擇:包工包料OR清包工)

假設(shè)某房開公司與建筑公司簽訂合同,工程額(含稅)為1億元,其中材料價(jià)款(含稅)為A(13%的增值稅專票),如果是包工包料,建筑安裝企業(yè)一般納稅人適用一般計(jì)稅方法,稅率為9%;如果是清包工,則建筑企業(yè)可以選擇簡易計(jì)稅方法,征收率為3%,可以開3%的專票。建設(shè)單位進(jìn)項(xiàng)稅額臨界點(diǎn)的計(jì)算:

(1)包工包料取得進(jìn)項(xiàng)稅:

建設(shè)單位取得進(jìn)項(xiàng)稅額=1/(1+9%)×9%=0.082569

(2)清包工取得進(jìn)項(xiàng)稅:

建設(shè)單位取得進(jìn)項(xiàng)稅額=A/(1+13%)×13%+(1-A) /(1+3%)×3%

(3)如果兩種方式下進(jìn)項(xiàng)稅額相同:

則:A/(1+13%)×13%+(1-A) /(1+3%)×3%=0.082569       那么: A=0.622億元

當(dāng)建設(shè)單位直接采購獲得13%進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票額(含稅)占工程總額比例大于62.20%,宜采用甲供工程,可取得較高的進(jìn)項(xiàng)稅額。小于62.20 %不適應(yīng)甲供材。(精確到小數(shù)點(diǎn)后6位結(jié)果)

2、乙方(建筑企業(yè))的角度(簽訂甲供材合同有有兩個(gè)選擇:一般計(jì)稅OR簡易計(jì)稅)

假設(shè)某房開公司與建筑公司簽訂甲供材合同額(不含甲供材金額)為1億元(含稅),建筑企業(yè)自行采購的材料價(jià)款(含稅)為B(假設(shè)稅率為13%),建筑企業(yè)一般納稅人如果選擇一般計(jì)稅方法,稅率為9% ;如果選擇簡易計(jì)稅方法,征收率為3%(可以開專票)。建筑企業(yè)應(yīng)納增值稅臨界點(diǎn)的計(jì)算:

(1)選擇一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納增值稅:

應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=1/(1+9%)×9%-B/(1+13%)× 13%

(2)選擇簡易計(jì)稅方法下的應(yīng)納增值稅:

應(yīng)納增值稅=1/(1+3%)×3%=0.029126

(3)假設(shè)兩種方法下應(yīng)納增值稅相同:

則:1/(1+9%)×9%-B/(1+13%) ×13%=1/(1+3%)×3%=0.029126

B=0.4645億元(精確到小數(shù)點(diǎn)后6位結(jié)果)

若建筑企業(yè)自行采購的價(jià)款占工程額的比例大于46.45%,則選擇一般計(jì)稅方法應(yīng)納增值稅較少。

思考:都能拿到13%的發(fā)票嗎?會有多種,有3%、6%、 9%、13%等多種,怎么辦?

3、結(jié)論

(1)當(dāng)工程材料款(含稅)金額占全部工程大于62.20%時(shí),甲方(建設(shè)單位)應(yīng)選擇甲供材,乙方(建筑施工企業(yè))選擇加簡易計(jì)稅方法,雙方有利。但占在甲方(建設(shè)單位)的角度肯定希望乙方(建筑施工企業(yè))選擇一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

(2)當(dāng)工程材料款(含稅)金額占全部工程小于46.45%時(shí),以有利于甲方(建設(shè)單位)的視角,不選擇甲供材,則乙方(建筑施工企業(yè))只能選擇一般計(jì)稅;如果以有利于建筑企業(yè)的視角,建筑企業(yè)愿意建設(shè)單位采用甲供工程,建筑企業(yè)選擇簡易計(jì)稅(因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)太少不劃算)。

(3)當(dāng)工程材料款(含稅)為工程總額的46.45%~62.20%時(shí),甲方(建設(shè)單位)不選擇甲供,乙方(建筑施工企業(yè))適用一般計(jì)稅方法,實(shí)現(xiàn)雙贏。

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