【漲知識(shí)】私募基金三類經(jīng)營(yíng)行為涉及的增值稅及銷售額確定！

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/09/27 11:03:27　　字體：大小

您知道私募基金三類經(jīng)營(yíng)行為所涉及到的增值稅及銷售額是怎么確定的嗎？快來(lái)看下吧！

第一類是日常管理中涉及的直接收費(fèi)金融服務(wù)類

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文，所謂直接收費(fèi)金融服務(wù)，是指為金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)、并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其中就包括提供資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理等服務(wù)。

銷售額的確定：

直接收費(fèi)金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、過(guò)戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額。

對(duì)于私募基金管理人而言，其收取的管理費(fèi)即為銷售額。

這里有爭(zhēng)議的是超額管理費(fèi)（Carry）。

第二類是對(duì)外投資中涉及的貸款服務(wù)類

第三類是對(duì)外投資中涉及的金融商品轉(zhuǎn)讓類

第二類貸款服務(wù)

2016年36號(hào)文：貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯（實(shí)際上就是用信用證的單據(jù)抵押給銀行收取利息）、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

基金管理人運(yùn)用資管產(chǎn)品投資標(biāo)的企業(yè)或項(xiàng)目收取承若保本的固定收益也是屬于貸款服務(wù)。

第三類貸款服務(wù)

2016年36號(hào)文：金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品（是指其價(jià)值依賴于標(biāo)的資產(chǎn)（Underlying Asset）價(jià)值變動(dòng)的合約，根據(jù)產(chǎn)品形態(tài)可以分為遠(yuǎn)期、期貨、期權(quán)和互換（swaps）四大類）的轉(zhuǎn)讓。

基金管理人轉(zhuǎn)讓契約型資管產(chǎn)品份額屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。

三類經(jīng)營(yíng)行為涉及的增值稅如下表：

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

還想學(xué)習(xí)更多財(cái)稅知識(shí)嗎？

快來(lái)正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校-開(kāi)放課堂看

郭煜宏老師講解的

私募股權(quán)基金行業(yè)財(cái)稅處理吧！

本課程按照私募財(cái)稅處理的關(guān)鍵點(diǎn)，從組織構(gòu)架、不同模式講解公司型、合伙型、契約型、嵌套型私募基金的納稅主體判斷，從基金層面、管理人層面、投資人層面在不同模式類型下所得稅和增值稅財(cái)稅處理，并輔以詳實(shí)案例進(jìn)行深度講解，包括涉稅風(fēng)險(xiǎn)處理，合理避稅籌劃，日常工作重難點(diǎn)問(wèn)題都做了較詳盡的講解，對(duì)企業(yè)實(shí)操具有很強(qiáng)的指導(dǎo)意義。心動(dòng)不如行動(dòng)，快來(lái)學(xué)習(xí)吧！點(diǎn)擊圖片即可報(bào)名>>