自然人和項(xiàng)目部簽訂包工包料的施工合同如何處理？

來源: 安徽稅務(wù) 編輯：fengjunyan 2020/09/22 10:24:02　　字體：大小

問：個(gè)人與項(xiàng)目單位簽訂包工包料合同，項(xiàng)目單位要求開具正規(guī)發(fā)票，請(qǐng)問個(gè)人到稅務(wù)辦理大廳開具建筑服務(wù)發(fā)票，要繳納那些稅？稅率多少？

安徽省稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心（2020-07-02）答復(fù)：

納稅人個(gè)人提供建筑服務(wù)，涉及以下稅費(fèi)：

1.增值稅征收率3%，按次不超過500，按月不超過2萬元；

另：小規(guī)模納稅人疫情期間增值稅優(yōu)惠：自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

2.附加稅費(fèi)城建稅7%（縣城、鎮(zhèn)5%，其他1%）、教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%。

根據(jù)財(cái)稅法[2019]119號(hào)規(guī)定：“一、增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕12號(hào)規(guī)定：“ 一、將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人?！?/p>

3.印花稅：建筑安裝工程承包合同，包括建筑、安裝工程承包合同，按承包金額0.3‰。

4.個(gè)人所得稅：臨時(shí)經(jīng)營(yíng)所得代開發(fā)票隨征個(gè)人所得稅，按全省（注：安徽?。┙y(tǒng)一的分行業(yè)應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額，再按適用稅率計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅。累計(jì)開票金額（月）≤30000元，應(yīng)稅所得率0%；累計(jì)開票金額（月）>30000元，應(yīng)稅所得率7%。

應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額＝當(dāng)月累計(jì)開票金額×所在行業(yè)應(yīng)稅所得率

應(yīng)納稅額=（當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額×12個(gè)月×適用稅率－速算扣除數(shù)）/12個(gè)月

具體情況您可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步

還想學(xué)習(xí)更多財(cái)稅知識(shí)嗎？

快來正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校-開放課堂看

梁石老師講解的

建筑施工企業(yè)全盤財(cái)稅核算和納稅籌劃吧！

本次課程包括：完整的系列營(yíng)改增政策解析；各種合同條款細(xì)節(jié)擬定（含央企《施工合同》的涉稅條款分析），對(duì)甲方設(shè)置合同陷阱的規(guī)避；財(cái)務(wù)軟件當(dāng)中演示會(huì)計(jì)科目和輔助核算項(xiàng)目設(shè)置，規(guī)范會(huì)計(jì)憑證編制；規(guī)范取得符合要求的稅收憑證，滿足增值稅抵扣和所得稅稅前扣除的要求。以實(shí)案告訴你新收入準(zhǔn)則收入環(huán)節(jié)的稅會(huì)差異，剖析方和被方各自痛點(diǎn)是什么？他們之間如何利益分配，他們之間風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的規(guī)避？各自賬務(wù)又如何處理？總承包業(yè)務(wù)，分公司業(yè)務(wù)，項(xiàng)目經(jīng)理部業(yè)務(wù)，專項(xiàng)分包工程（消防工程，門窗工程，幕墻工程，裝修工程，園林綠化工程，鋼結(jié)構(gòu)工程，土石方工程）、甲供材、勞務(wù)派遣、差額納稅；用工方面：包括建筑工人實(shí)名制，建設(shè)單位代發(fā)民工工資，農(nóng)民工保證金等環(huán)節(jié)的各種疑難雜癥及納稅籌劃和涉稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等。同時(shí)更多實(shí)用性表格和合同模板讓您拿來就用，省時(shí)省力，職場(chǎng)更勝一籌。只要用心，只要你致力于自己的職業(yè)指數(shù)提升，用實(shí)戰(zhàn)帶您進(jìn)入晉升加薪快速通道！心動(dòng)不如行動(dòng)，快來一起學(xué)習(xí)吧！點(diǎn)擊圖片即可報(bào)名>>