一般的企業(yè)都需要有一些廠房用于生產(chǎn)、儲(chǔ)備原材料、儲(chǔ)備貨物等等作用，但是您知道租賃不動(dòng)產(chǎn)涉及到哪些納稅問題嗎？如何進(jìn)行處理呢？快來一起看下吧！

企業(yè)出租廠房一般要交納以下幾種稅

一、增值稅：

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）出臺(tái)新規(guī)定，自2017年7月1日起財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件上述規(guī)定修改為：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

二、房產(chǎn)稅

（1）一般的是按照租金收入交納12%的房產(chǎn)稅。

（2）關(guān)于“免租期”和“無租”的特殊規(guī)定

例如：A公司有一棟房屋，其房屋原價(jià)為1000萬元。2009年6月A公司將該房屋對(duì)外出租，房屋租期為10年，年租金為120萬元。合同同時(shí)約定：給予承租方6個(gè)月的免租期，也就是，租賃期限自6個(gè)月免租期結(jié)束的次日起開始計(jì)算。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào)）的規(guī)定，出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅[2010]121號(hào)）規(guī)定，對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。以A公司為例，2009年A公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為1000×（1-30%）×1.2%×6÷12=4.2（萬元）。

另外需要說明的是，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]128號(hào)）第一條規(guī)定，無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。根據(jù)該文件的規(guī)定，免租使用的房產(chǎn)應(yīng)當(dāng)是由承租方按照房產(chǎn)余值代為繳納房產(chǎn)稅。但該規(guī)定是針對(duì)所出租的房產(chǎn)，出租人自始至終免收租金的情況下，應(yīng)當(dāng)是由承租人代為繳納房產(chǎn)稅。而對(duì)于有償租賃，但提供一定期限的免租期的，仍應(yīng)當(dāng)由產(chǎn)權(quán)人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

三、印花稅

按照房屋租賃合同所記載的租金的金額交納千分之一的印花稅。

四、所得稅

企業(yè)所得稅實(shí)施條例19條，國(guó)稅函【2010】79。

（1）普通租賃

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定：所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入應(yīng)當(dāng)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（2）特別租賃

國(guó)稅函【2010】79號(hào)文件，關(guān)于租金收入確認(rèn)問題：根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。（直線法）

即：意味著企業(yè)提前一次性收到租賃期跨年度的租金收入可以在租賃期內(nèi)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。但出租人分期均勻確認(rèn)租金收入必須同時(shí)具備兩個(gè)條件：一是合同或協(xié)議規(guī)定租賃期限為跨年度。二是租金為提前一次性支付。如果A公司是一次性收取10年的租金收入，則在申報(bào)2009年企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)確認(rèn)租金收入為（120×10）÷（10×12+6）×7=66.67（萬元），此時(shí)的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入確認(rèn)時(shí)間與會(huì)計(jì)保持了一致。但本例中，A公司是按照合同約定分期收取租金，則應(yīng)當(dāng)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn)，相應(yīng)免租期企業(yè)所得稅不確認(rèn)租金收入的實(shí)現(xiàn)。

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