現(xiàn)如今的時代每天都會有各種的促銷活動，大到整個平臺，小到樓下百貨小店，都會在各種節(jié)日進行各種促銷活動。如買東西送積分，送贈品等等活動。但是這些活動往往伴生出了一些特殊的賬務處理讓很多財務小伙伴難受，今天就給大家講講房地產買房贈送禮物的財稅處理吧！

一、增值稅

單位或個體工商戶下列行為，視同銷售貨物：將自產、委托加工或購進貨物無償贈送其他單位或個人。（《增值稅暫行條例實施細則》第16條）

納稅人有視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

（1）按納稅人最近時期同類貨物平均銷售價格確定；

（2）按其他納稅人最近時期同類貨物平均銷售價格確定；

（3）按組成計稅價格確定。組成計稅價格公式：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）（《增值稅暫行條例實施細則》第16條）

因此，企業(yè)將自產、委托加工或購進貨物無償贈送給他人應視同銷售繳增值稅，按《增值稅暫行條例實施細則》第16條順序確定銷售額計增值稅。

各地買房贈送禮品增值稅政策：

河南：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，將自產、委托加工或購進貨物無償贈送其他單位或個人應視同銷售。如保險公司銷售保險時，附帶贈送客戶促銷品，如刀具、加油卡等貨物的“贈”是有償?shù)模再I保險為前提，如購買者沒買保險，不能獲贈，贈品價格包含在保費中。因此，不應視同銷售處理。（河南營改增問題快速處理機制專期十二）

湖北：房地產企業(yè)銷售不動產，將不動產與貨物一并銷售，且貨物包含在不動產價格內，不單獨對貨物按適用稅率征增值稅。如隨精裝房一并銷售的家具、家電等貨物，不單獨對貨物按17%稅率征增值稅。 房地產企業(yè)銷售不動產時，在房價外單獨無償提供的貨物，應視同銷售貨物，按貨物適用稅率征增值稅。如，房地產企業(yè)銷售商品房時，為促銷舉辦抽獎活動贈送家電，應視同銷售貨物，按貨物適用稅率征增值稅。（湖北國稅再次詳解營改增實務中42個問題）

西安：房地產企業(yè)銷售精裝修房，已在 《商品房買賣合同》中注明裝修費用（含裝飾、設備等費用），已包含在房價中，因此不屬稅法所稱無償贈送，無需視同銷售。（西安市國稅局營改增問題答疑（三））

分析：“買一贈一”營銷模式分兩類

一類：對購房成交客戶贈送，其房價已含贈品價格，不符合增值稅無償贈送規(guī)定，不應視同銷售，不交增值稅；

另一類：對購房非成交客戶贈送，符合增值稅無償贈送規(guī)定，應交增值稅。

情況 1：對購房成交客戶贈送模式分三種：

（1)贈送自行開發(fā)產品，如購房送車庫：

此贈送實質房價中已包括贈品價格，不符合增值稅無償贈送規(guī)定，非視同銷售，分別做購房與車庫銷售處理，分別確認收入、分別轉主營業(yè)務成本、分別開發(fā)票，應交增值稅。

（2）贈送外購物品，如購房送空調，可分兩種：

①贈品做營銷費用處理，此贈送實質房價中已包括贈品價格，不符合增值稅無償贈送規(guī)定，不應視同銷售，不應交增值稅。

②贈品按兼營處理，增加贈品經營范圍，分別做購房與贈品銷售處理，分別確認收入、分別轉主營業(yè)務成本、分別開發(fā)票，應交增值稅。

（3）出售精裝修房模式處理：

精裝修房因構成開發(fā)產品不可分割部分，所銷房價高于普通毛坯房，在銷售合同中注明精裝明細，按出售自行開發(fā)產品稅率交增值稅。

情況 2：對購房非成交客戶贈品。

如為促銷活動人人均送小禮品，可按如下處理：

這類贈品模式符合無償贈送規(guī)定，應視同銷售交增值稅。

二、企業(yè)所得稅

（一）國家層面：

國稅函[2008]875號第3條：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬捐贈，應將總銷售金額按各項商品公允價值比例分攤確認各項銷售收入。 

企業(yè)所得稅涉稅分析：

“買一贈一”營銷模式分兩類。

一類：對購房成交客戶贈送，其房價中已包括贈品價格，不符合企業(yè)所得稅無償贈送，非視同銷售，應分開主品與贈品交企業(yè)所得稅；

另一類：對購房非成交客戶贈送，符合企業(yè)所得稅無償贈送規(guī)定，應交所得稅。

第一類：對購房成交客戶贈送模式，分三種：

1.贈送自行開發(fā)產品，如購房送車庫：

此贈送實質房價中已包括贈品價格，不符合企業(yè)所得稅無償贈送規(guī)定，非視同銷售，分別做購房與車庫銷售處理，分別確認收入、分別轉主營業(yè)務成本、分別開發(fā)票，應交企業(yè)所得稅。

2.贈送外購物品，如購房送空調，可分兩種處理方式：

（1）贈外購物品做營銷費用處理，此贈送實質房價中已包括贈品價格，不符合企業(yè)所得稅無償贈送規(guī)定，非視同銷售，分別做購房與贈品銷售處理，應交企業(yè)所得稅。

（2）贈外購物品按兼營處理，增加贈品經營范圍，此贈送其實質房價中已包括贈品價格，不符合企業(yè)所得稅無償贈送規(guī)定，非視同銷售，分別做購房與贈品銷售處理，分別結轉成本、分別開發(fā)票，應交企業(yè)所得稅。

3.出售精裝修房的模式處理：

精裝修房因構成開發(fā)產品不可分割部分，所銷房價高于普通毛坯房，在銷售合同中注明精裝明細，按出售自行開發(fā)產品交企業(yè)所得稅。

第二類：對購房非成交客戶的贈品。

如為促銷活動人人均送小禮品：

這類贈品模式符合無償贈送規(guī)定，應視同銷售交企業(yè)所得稅。

三、個人所得稅

財政部 稅務總局公告2019年第74號，自2019年1月1日起執(zhí)行。

企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡紅包，下同），及企業(yè)在年會、座談會、慶典及其他活動中向本單位以外個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按“偶然所得”項目計算繳個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

涉稅分析：

“買一贈一”營銷模式分兩類：

第一類：對購房成交客戶贈送，如買房送家電等，符合企業(yè)向個人銷售商品（產品）和提供服務同時給贈品，不交個人所得稅；

第二類：對購房非成交客戶贈送，如為促銷活動人人均送的小禮品不符合企業(yè)向個人銷售商品（產品）和提供服務同時給贈品，應代扣個人所得稅。

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