房地產開發(fā)企業(yè)設立階段的會計核算及涉稅處理！

來源: 正保會計網校編輯：fengjunyan 2020/09/08 14:24:02　　字體：大小

您知道房地產開發(fā)企業(yè)設立時期所涉及的會計處理嗎？您知道如何進行涉稅問題處理嗎？今天一文讓您讀懂房地產開發(fā)企業(yè)設立階段如何進行會計核算和涉稅處理！

一、股東出資

貨幣出資

借：銀行存款

貸：實收資本（股本）

非貨幣出資（以投資各方確認的價值或評估價值登記入賬）

借：固定資產/無形資產/存貨/開發(fā)成本

應交稅費—應交增值稅—進項稅額

貸：實收資本（股本）

股本溢價

借：銀行存款/固定資產/無形資產

應交稅費—應交增值稅—進項稅額

貸：實收資本（股本）

資本公積（投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分）

設立階段主要涉及印花稅（如股東以房產、土地使用權出資，則涉及契稅）

（1）權利、許可證照按件貼花，設立過程中主要指營業(yè)執(zhí)照，每件5元。

（2）營業(yè)賬簿，記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計0.5‰；其他賬簿按件貼花5元。

財稅2018 50號：自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

繳納印花稅的會計核算

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2.開辦費

（1）會計核算

借：管理費用—開辦費

貸：銀行存款

（2）開辦期間的支出內容：

a.籌建人員開支的費用

籌建人員的工資費用：具體包括籌建人員的工資獎金等工資性支出，以及各種社會保險費和住房公積金，在籌建期間發(fā)生的福利性質的支出。

籌建人員辦公費用：包括差旅費、會議費、辦公費、印刷費、通訊費等。

董事會費：指籌建期間董事會及其成員為執(zhí)行董事會的職能而開支的費用，包括董事會開會和工作期間董事會成員和有關工作人員的差旅費、住宿費、伙食費以及有關的必要開支。

b.企業(yè)登記的費用：主要包括工商登記費等

c.籌措資本的費用：主要是指籌資支付的手續(xù)費以及不計入固定資產和無形資產的匯兌損益和利息等

d.人員培訓費

選派一些職工在籌建期間外出進修學習的費用。

聘請專家進行技術指導和培訓的勞務費及相關費用。

e.企業(yè)資產的攤銷、報廢和毀損

f.稅金：包括印花稅、車船使用稅、土地使用稅等;

g.其他費用

包括業(yè)務招待費、廣告費、開業(yè)典禮費、企業(yè)負擔的可行性研究發(fā)生的費用等。

（3）稅務處理

《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》規(guī)定：籌建期是從企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產經營（包括試生產、試營業(yè)）之日的期間。

河北省冀國稅函2013 161號：房地產開發(fā)經營企業(yè)取得營業(yè)執(zhí)照后已具備取得開發(fā)資質的條件，籌辦期結束。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第七十條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[ 2009]98號）規(guī)定：新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，一經選定，不得改變。

《關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國稅局公告2012年第15號）規(guī)定：企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務招待費直接按實際發(fā)生額的60%、廣告費和業(yè)務宣傳費按實際發(fā)生額，計入籌辦費，按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）第九條規(guī)定的籌辦費稅務處理辦法進行稅前扣除。

《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）規(guī)定：企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度問題：

企業(yè)自開始生產經營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產經營之前進行籌建活動期間發(fā)生籌建費用支出，不得計算為當期的虧損，應按照國稅函[2009]98號文件第九條規(guī)定執(zhí)行。

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