您知道房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)設(shè)立時(shí)期所涉及的會(huì)計(jì)處理嗎？您知道如何進(jìn)行涉稅問(wèn)題處理嗎？今天一文讓您讀懂房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)設(shè)立階段如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和涉稅處理！

一、股東出資

貨幣出資

借：銀行存款

       貸：實(shí)收資本（股本）

非貨幣出資（以投資各方確認(rèn)的價(jià)值或評(píng)估價(jià)值登記入賬）

借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)/存貨/開(kāi)發(fā)成本

       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

       貸：實(shí)收資本（股本）

股本溢價(jià)

借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)

       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

       貸：實(shí)收資本（股本）

              資本公積（投資者投入的資金超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的部分）

設(shè)立階段主要涉及印花稅 （如股東以房產(chǎn)、土地使用權(quán)出資，則涉及契稅）

（1）權(quán)利、許可證照按件貼花，設(shè)立過(guò)程中主要指營(yíng)業(yè)執(zhí)照，每件5元。

（2）營(yíng)業(yè)賬簿，記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)0.5‰；其他賬簿按件貼花5元。

財(cái)稅2018 50號(hào)：自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

繳納印花稅的會(huì)計(jì)核算

借：稅金及附加

       貸：銀行存款

2.開(kāi)辦費(fèi)

（1）會(huì)計(jì)核算

借：管理費(fèi)用—開(kāi)辦費(fèi)

       貸：銀行存款

（2）開(kāi)辦期間的支出內(nèi)容：

a.籌建人員開(kāi)支的費(fèi)用 

籌建人員的工資費(fèi)用：具體包括籌建人員的工資獎(jiǎng)金等工資性支出，以及各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，在籌建期間發(fā)生的福利性質(zhì)的支出。 

籌建人員辦公費(fèi)用：包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、通訊費(fèi)等。 

董事會(huì)費(fèi)：指籌建期間董事會(huì)及其成員為執(zhí)行董事會(huì)的職能而開(kāi)支的費(fèi)用，包括董事會(huì)開(kāi)會(huì)和工作期間董事會(huì)成員和有關(guān)工作人員的差旅費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)以及有關(guān)的必要開(kāi)支。

b.企業(yè)登記的費(fèi)用：主要包括工商登記費(fèi)等

c.籌措資本的費(fèi)用：主要是指籌資支付的手續(xù)費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的匯兌損益和利息等 

d.人員培訓(xùn)費(fèi)

選派一些職工在籌建期間外出進(jìn)修學(xué)習(xí)的費(fèi)用。

聘請(qǐng)專家進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)和培訓(xùn)的勞務(wù)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用。

e.企業(yè)資產(chǎn)的攤銷、報(bào)廢和毀損 

f.稅金：包括印花稅、車船使用稅、土地使用稅等;

g.其他費(fèi)用 

包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、開(kāi)業(yè)典禮費(fèi)、企業(yè)負(fù)擔(dān)的可行性研究發(fā)生的費(fèi)用等。

（3）稅務(wù)處理

《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：籌建期是從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之日的期間。

河北省冀國(guó)稅函2013 161號(hào)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照后已具備取得開(kāi)發(fā)資質(zhì)的條件，籌辦期結(jié)束。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[ 2009]98號(hào)）規(guī)定：新稅法中開(kāi)（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，一經(jīng)選定，不得改變。

《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)稅局公告2012年第15號(hào)）規(guī)定：企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)直接按實(shí)際發(fā)生額的60%、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額，計(jì)入籌辦費(fèi)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]98號(hào)）第九條規(guī)定的籌辦費(fèi)稅務(wù)處理辦法進(jìn)行稅前扣除。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）規(guī)定：企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度問(wèn)題：

企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌建活動(dòng)期間發(fā)生籌建費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照國(guó)稅函[2009]98號(hào)文件第九條規(guī)定執(zhí)行。

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