企業(yè)所得稅是國(guó)家監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最為必要的一個(gè)環(huán)節(jié)，也是公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主體。那您知道企業(yè)所得稅計(jì)征方法都有哪些嗎？會(huì)計(jì)核算有什么區(qū)別？科目設(shè)置要求有什么不同呢？快來(lái)一起看下吧！

一、企業(yè)所得稅計(jì)征方式：包括查賬征收和核定征收。

1.核定征收：

納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； 

（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（6）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。

一般都是第一年查賬征收，以后才可以申請(qǐng)核定征收。稅務(wù)稽查后，賬簿設(shè)置不合理，會(huì)計(jì)核算比較亂，也會(huì)從查賬征收改為核定征收。

申請(qǐng)核定征收，需要填寫(xiě)企業(yè)所得稅核定征收鑒定表。

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

應(yīng)稅所得率如下：

農(nóng)、林、牧、漁業(yè)　3-10%       制造業(yè)　 5-15%

批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)　4-15%       交通運(yùn)輸業(yè)　 7-15%

建筑業(yè)　 8-20%                       飲食業(yè)　 8-25%

娛樂(lè)業(yè)　 15-30%                     其他行業(yè)　 10-30%

例：工業(yè)企業(yè)2019年銷售收入30萬(wàn)元，核定征收，核定應(yīng)稅所得率5%，核定應(yīng)納稅所得額是30*0.05=1.5萬(wàn)元

小微企業(yè)年應(yīng)納稅額所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅額所得額，按20%稅率交納企業(yè)所得稅。

實(shí)際應(yīng)納稅額所得額=1.5*0.25=0.375萬(wàn)元

應(yīng)交企業(yè)所得稅=0.375*0.2=0.075萬(wàn)元

2.查賬征收

適用《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅暫行條例》

會(huì)計(jì)核算一般按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或者《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行核算

核算要求高，管理要求高

二、核定征收與查賬征收企業(yè)會(huì)計(jì)核算要求區(qū)別

核定征收與查賬征收企業(yè)會(huì)計(jì)核算要求區(qū)別

1.企業(yè)所得稅核定征收，增值稅小規(guī)模納稅人，會(huì)計(jì)核算要求不高。

2.企業(yè)所得稅核定征收，增值稅一般納稅人，會(huì)計(jì)核算重點(diǎn)在增值稅核算及處理方面，其他會(huì)計(jì)核算要求不高。

3.查賬征收企業(yè)要按照會(huì)計(jì)制度或者小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

三、核定征收下會(huì)計(jì)科目設(shè)置要求

核定征收，會(huì)計(jì)核算比較簡(jiǎn)單，對(duì)會(huì)計(jì)核算要求不高，如果還是小規(guī)模納稅人，只要求對(duì)于收入核算正確就可以。

常用會(huì)計(jì)科目：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅、實(shí)收資本、利潤(rùn)分配、本年利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、生產(chǎn)成本、所得稅、營(yíng)業(yè)外支出。

一般不做暫估和預(yù)提。不算在產(chǎn)品，領(lǐng)用材料直接轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本直接轉(zhuǎn)庫(kù)存商品直接轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，不進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

四、查賬征收下會(huì)計(jì)科目設(shè)置要求

查賬征收，會(huì)計(jì)核算比較復(fù)雜

1.需要有材料明細(xì)賬、庫(kù)存商品明細(xì)賬

2.需要有客戶、供應(yīng)商往來(lái)明細(xì)賬

3.需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類，有固定資產(chǎn)折舊分類明細(xì)賬

4.需要有管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用明細(xì)科目明細(xì)賬（業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工資、社保、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、福利費(fèi)等需要有單獨(dú)的明細(xì)科目明細(xì)賬）

5.要有成本計(jì)算表

還想學(xué)習(xí)更多財(cái)稅知識(shí)嗎？

快來(lái)正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校-開(kāi)放課堂看

謝君老師講解的

工業(yè)企業(yè)全盤(pán)賬務(wù)實(shí)訓(xùn)吧！

通過(guò)本課程的學(xué)習(xí)，您能全面而系統(tǒng)地掌握中小型工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)流程、賬務(wù)處理和相關(guān)注意事項(xiàng)，提高對(duì)外協(xié)調(diào)能力，助您在企業(yè)中有一席之地。心動(dòng)不如行動(dòng)，快來(lái)學(xué)習(xí)吧！點(diǎn)擊圖片即可報(bào)名>>