案例解析：稅務(wù)人員不一定是對的！被稽查的時候一定要注意！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/08/14 14:29:22　　字體：大小

每個公司都會經(jīng)歷的一件事情！那就是稅務(wù)稽查，每次稅務(wù)稽查的時候都什么小心，生怕自己出現(xiàn)一些問題。但是稅務(wù)稽查一定是對的嗎？今天正保會計網(wǎng)校-開放課堂就給大家用一個案例講解下吧！

稅務(wù)人員不一定是對的

某公司被通知下周接受稅務(wù)稽查，財務(wù)認為問題不大，“問題不大，我們一直都是依法納稅并且經(jīng)常咨詢稅務(wù)人員，唯一的擔(dān)心是庫存商品的賬面數(shù)比實際數(shù)多了50多萬元。

該公司存在的問題是賬實不符…

造成這種庫存虛增的原因：

“我們經(jīng)營的食品都有保質(zhì)期，保質(zhì)期過后就必須報廢處理，但對應(yīng)的純稅進項稅金怎么辦呢?于是問了稅務(wù)人員，他說*食品過期還未銷售掉導(dǎo)致的失，是管理不善導(dǎo)致的非正常損失，進項要轉(zhuǎn)出'，我們覺得，如果進項全去損失太大，就沒有對報廢產(chǎn)品進行核算，幾年下來，庫存就虛大了....

分析：食品過保質(zhì)期，是食品經(jīng)營行業(yè)的一大特點，凡有保質(zhì)期的商品，就必性會出現(xiàn)過期的情況，這是經(jīng)營原因，而非管理的原因，就不應(yīng)該轉(zhuǎn)出進項。企業(yè)策失誤、競爭失敗、產(chǎn)品滯銷、客戶流失，都是正常的經(jīng)營結(jié)果，與管理沒有關(guān)系。反之因倉庫漏雨商品淋濕了而報廢，那才是管理不善。

【案例1-4】 和諧公司2007年通過公司銀行賬戶支付50萬元，購入一批名人字畫用于收藏，會計經(jīng)過反復(fù)分析將其計入“投資性房產(chǎn)地產(chǎn)科目。2013年，企業(yè)以300萬元將該批字畫銷售，收益不菲。但交不交增值稅呢?

咨詢稅務(wù)人員，回答說銷售有形動產(chǎn)，要交增值稅，字畫可理解為“圖書、報紙、雜志”類，稅率是9%。當(dāng)初買時沒有發(fā)票，沒有進項可抵扣，這硬生生的9%讓企業(yè)十分難受。

名人字畫很值錢，以收藏和增值的目的持有，從增值稅的角度來理解，它不過就是“舊貨”而已。買時是舊的，賣時也是舊的，關(guān)鍵是企業(yè)買進來并沒有使用——沒有通過固定資產(chǎn)核算計提折舊，所以說按政策規(guī)定在增值稅上應(yīng)被理解為沒有使用——買來就是為了賣，是二次流通的東西，所以是舊貨。一般納稅人銷售舊貨，可選擇簡易征收方式，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

稅務(wù)工作做久了就會知道，許多涉稅問題在稅務(wù)局內(nèi)部、在稅務(wù)人員之間都可能存在不同的理解與爭議，這些不同的理解可能是基于認識，也可能是基于位置，總之，不可能通過“問稅務(wù)人員”直接得到結(jié)論。連稅務(wù)總局網(wǎng)站上的咨詢答疑，也肯定會在后面加一句“具體業(yè)務(wù)以法律法規(guī)為準”。

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張建軍老師講解的

稅務(wù)稽查應(yīng)對與維權(quán)吧！

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