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【小課堂】“非居民”轉(zhuǎn)“居民”，你需要知道的“一二三”！
最近，A公司的人事專員有些煩躁。公司有幾個外籍員工合同到期，不日就要離境回國了。小姜拿著計算器一通猛按，發(fā)現(xiàn)有幾個2020年度的居住天數(shù)已滿183天，變成了居民個人。可是公司平時都按非居民個人在預(yù)扣預(yù)繳，這可怎么辦？
別擔(dān)心，這就來幫您！
無住所個人發(fā)生身份變化，從非居民個人變成居民個人，您需要了解——
一、一個定義
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人；在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
二、兩個要點
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號）（以下簡稱35號公告）“五、關(guān)于無住所個人相關(guān)征管規(guī)定”，無住所個人預(yù)先判定為非居民個人，因延長居住天數(shù)達(dá)到居民個人條件的：
一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變；
年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳，但該個人在當(dāng)年離境且預(yù)計年度內(nèi)不再入境的，可以選擇在離境之前辦理匯算清繳。
三、三個差異
應(yīng)納稅所得額
非居民個人預(yù)繳
非居民個人取得工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。
非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
居民個人匯算
居民個人取得工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅。
居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后的余額，適用綜合所得個人所得稅稅率，計算應(yīng)納稅額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
稅率適用
非居民個人預(yù)繳
依照《中華人民共和國個人所得稅法》個人所得稅稅率表——按月?lián)Q算后（以下簡稱月度稅率表），計算應(yīng)納稅額。
居個人匯算
依照《中華人民共和國個人所得稅法》個人所得稅稅率表——（綜合所得適用）（以下簡稱綜合所得稅率表），計算應(yīng)納稅額。
特殊計稅項目
非居民個人預(yù)繳
非居民個人一個月內(nèi)取得數(shù)月獎金，單獨按照35號公告規(guī)定計算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個月分?jǐn)傆嫸?，不減除費用，適用月度稅率表計算應(yīng)納稅額。
計算公式如下：
當(dāng)月數(shù)月獎金應(yīng)納稅額=[（數(shù)月獎金收入額÷6）×適用稅率－速算扣除數(shù)]×6。
在一個公歷年度內(nèi)，對每一個非居民個人，該計稅辦法只允許適用一次。
居民個人匯算
居民個人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。
在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。
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