案例分析：視同銷售應(yīng)稅收入稅法上的公允價(jià)值如何確定？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：fengjunyan 2020/07/31 18:15:45　　字體：大小

視同銷售應(yīng)稅收入稅法上的公允價(jià)值如何確定？

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十三條第二款對(duì)公允價(jià)值的定義，即按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。市場(chǎng)是商品等價(jià)交換的場(chǎng)所，商品在市場(chǎng)上通過(guò)交易價(jià)格發(fā)現(xiàn)自身的價(jià)值，因此市場(chǎng)價(jià)格作為公允價(jià)值的確定標(biāo)準(zhǔn)，具有客觀性和公平性。

例子：

某公司2017年年末購(gòu)入玩具娃娃4000個(gè)，每個(gè)20元，共花費(fèi)8萬(wàn)元，將這些玩具娃娃用于元旦慶?；顒?dòng)， 12月份贈(zèng)送給客戶，對(duì)外贈(zèng)送了2000個(gè)。

2018年元旦，某公司又購(gòu)入了1000個(gè)，由于商家讓利，玩具娃娃降為12元一個(gè)，共花費(fèi)12000元，元旦活動(dòng)將3000個(gè)玩具娃娃全部送完給客戶

案例分析：

(1)、2017年末，對(duì)外贈(zèng)送2000個(gè)玩具娃娃的處理：

視同銷售收入=2000個(gè)*20元=40000元

視同銷售成本=2000個(gè)*20元=40000元

利潤(rùn)=收入-成本=0

(2)、2018年元旦對(duì)外贈(zèng)送的3000個(gè)玩具娃娃,按照80號(hào)公告的賬務(wù)處理：

視同銷售收入=3000個(gè)*12元=36000元

視同銷售成本=2000個(gè)*20元+1000個(gè)*12元=52000元

利潤(rùn)=收入-成本=36000-52000=-16000

結(jié)果：形成16000元的虧損，少繳16000*25%=4000元所得稅。

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