今年是全面建成小康社會、全面打贏脫貧攻堅戰(zhàn)收官之年。在抗疫抗洪中，在脫貧攻堅中，眾多企業(yè)捐款捐物，傾囊相助。您用愛心助力脫貧，同時還可以享受扶貧捐贈企業(yè)所得稅據(jù)實扣除。相關知識點已經(jīng)為您梳理好了，快來深入了解下吧～

一、相關政策

1、享受主體：

進行扶貧捐贈的企業(yè)。

2、優(yōu)惠內容：

1.自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

2.企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內。

3.企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈支出，尚未在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。

3、享受條件：

“目標脫貧地區(qū)”是指832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。

由于建檔立卡貧困村數(shù)量眾多且實施動態(tài)管理，因此《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（2019年第49號）未附“目標脫貧地區(qū)”的具體名單，目標脫貧地區(qū)的具體名單由縣級以上政府的扶貧工作部門掌握。有需要的企業(yè)可向當?shù)胤鲐毠ぷ鞑块T查閱或問詢。

4、票據(jù)取得：

根據(jù)《公益事業(yè)捐贈票據(jù)使用管理暫行辦法》（財綜〔2010〕112號）規(guī)定，各級人民政府及其部門、公益性事業(yè)單位、公益性社會團體及其他公益性組織，依法接受并用于公益性事業(yè)的捐贈財物時，應當向提供捐贈的法人和其他組織開具憑證。

企業(yè)發(fā)生對“目標脫貧地區(qū)”的捐贈支出時，應及時要求開具方在公益事業(yè)捐贈票據(jù)中注明目標脫貧地區(qū)的具體名稱，并妥善保管該票據(jù)。

二、納稅申報

1、預繳申報時:

填報A200000中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）據(jù)實扣除。

企業(yè)在計算會計利潤時，按照會計核算相關規(guī)定，扶貧捐贈支出已經(jīng)全額列支，企業(yè)按實際會計利潤進行企業(yè)所得稅預繳申報時，扶貧捐贈支出在稅收上也實現(xiàn)了全額據(jù)實扣除。因此，企業(yè)預繳申報時就能享受到扶貧捐贈支出所得稅前據(jù)實扣除政策。

最新：根據(jù)《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）〉等報表的公告》（2020年第12號），自2020年2季度預繳申報起，企業(yè)準予據(jù)實扣除的扶貧捐贈本年累計金額，應填報A201010免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表第43行附列資料“2.扶貧捐贈支出全額扣除”。

舉例說明：

A公司2020年度二季度累計利潤總額200萬元，6月份發(fā)生扶貧捐贈金額30萬元，計入營業(yè)外支出，二季度預繳申報時按已列支支出計算當期利潤總額。

2、匯繳申報時:

填報A105070 捐贈支出及納稅調整明細表單獨列示。

《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關問題的公告》（2019年第41號）對A105070捐贈支出及納稅調整明細表及填表說明進行了修訂。在第2行“全額扣除的公益性捐贈支出” 下增設第3行“其中：扶貧捐贈”，企業(yè)發(fā)生的可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈支出填報該行相關列次。同時，企業(yè)在2015年1月1日至匯繳年度發(fā)生的可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈支出合計金額，填列第10行附列資料“2015年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈合計金額”。

舉例說明：

B公司2019年度利潤總額600萬元，當年發(fā)生的公益性捐贈支出金額120萬元。其中，限額扣除的公益性捐贈金額90萬元，扶貧捐贈金額30萬元，計算當年度匯繳捐贈稅前扣除金額并填報申報表。（假設2018年度發(fā)生扶貧捐贈20萬元已全額扣除，無其他結轉捐贈額）

（1）發(fā)生的30萬元扶貧捐贈支出據(jù)實扣除；

（2）當年度利潤總額600萬元，其他公益性捐贈支出限額600*12%=72萬元，發(fā)生的其他公益性捐贈金額90萬元中，2019年度扣除金額為72萬元；

B公司2019年匯繳捐贈扣除金額合計102萬元，其余18萬元結轉以后三年內扣除。

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