營(yíng)改增有利于降低企業(yè)的稅負(fù)，弄好營(yíng)改增的賬務(wù)處理，會(huì)使自己在工作上更加得心應(yīng)手，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值，成為領(lǐng)導(dǎo)賞識(shí)的會(huì)計(jì)。今天正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校-開(kāi)放課堂給大家整理了幾個(gè)營(yíng)改增日常的賬務(wù)處理，讓我們一起來(lái)看下吧！

日常費(fèi)用營(yíng)改增后的賬務(wù)處理

一、營(yíng)改增以后的各種項(xiàng)目及稅率：

日常費(fèi)用不能抵扣的項(xiàng)目：

購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

不能抵扣項(xiàng)目，取得了增值稅專用發(fā)票的，先抵扣再轉(zhuǎn)出。

二、招待餐費(fèi)報(bào)銷

公司及公司員工外出吃飯的費(fèi)用，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，一般對(duì)方開(kāi)普通發(fā)票過(guò)來(lái)。

規(guī)模大一點(diǎn)的，管理比較規(guī)范的公司，餐費(fèi)報(bào)銷，除了發(fā)票以外，還需要業(yè)務(wù)費(fèi)用申請(qǐng)單，先審批業(yè)務(wù)費(fèi)用申請(qǐng)單后，再進(jìn)行餐飲招待，再進(jìn)行報(bào)銷簽字，出納付款，經(jīng)辦人同時(shí)簽字，餐費(fèi)一般入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”明細(xì)科目。要看部門，如果是管理部門（財(cái)務(wù)部、人力資源、行政、物流、采購(gòu)等），放入“管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”；如果是銷售部門（銷售部），放入“銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”

如果是生產(chǎn)相關(guān)部門，放入“制造費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)候

分錄：

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

       銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

       制造費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

       貸：現(xiàn)金/銀行存款

三、差旅費(fèi)報(bào)銷

公司員工出差相關(guān)費(fèi)用，一般有差旅發(fā)票，包括火車票、住宿發(fā)票、餐飲發(fā)票等；大企業(yè)，一般會(huì)有專門的差旅申請(qǐng)單，還有專門的差旅申請(qǐng)審批流程，先申請(qǐng)審批了，再進(jìn)行差旅，然后再報(bào)銷付款。一般差旅會(huì)先借款，會(huì)計(jì)憑借蓋有現(xiàn)金付訖的暫支憑證做分錄

借：其他應(yīng)收款-個(gè)人

       貸：現(xiàn)金

（1）差旅回來(lái)，進(jìn)行報(bào)銷，餐飲發(fā)票不能抵扣。

（2）住宿發(fā)票是可以開(kāi)具專用發(fā)票的，可以抵扣的，如果對(duì)方是小規(guī)模納稅人開(kāi)具的是3%的發(fā)票（稅務(wù)局代開(kāi)可抵扣），如果對(duì)方是一般納稅人，開(kāi)具的是6%的專用發(fā)票。

（3）取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，可以抵扣

具體公式：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）/（1+9%）*9%

（4）取得注明旅客身份信息的鐵路車票，可以抵扣

具體公式：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅=票面金額/（1+9%）*9%

（5）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，可以抵扣

具體公式：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+3%）*3%

差旅過(guò)程中的餐飲，一般不能作為差旅費(fèi)用處理，一般做福利費(fèi)或是業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理。如果是午餐，不是接待客戶的，就是福利費(fèi)，如果是接待客戶的，那就是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，報(bào)銷時(shí)候，有發(fā)票、差旅申請(qǐng)、差旅報(bào)銷單等

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用-差旅費(fèi)

       -業(yè)務(wù)招待費(fèi)/福利費(fèi)   

       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）     

       貸：其他應(yīng)收款-個(gè)人

              現(xiàn)金（差額）

例：公司銷售業(yè)務(wù)員甲要差旅，提前寫(xiě)了差旅申請(qǐng)，經(jīng)過(guò)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，可以差旅。需要預(yù)借2000元差旅費(fèi)，填寫(xiě)差旅暫支單，經(jīng)過(guò)部門領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部、公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，進(jìn)行借款。出納將款項(xiàng)付出，雙方簽字后轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)

借：其他應(yīng)收款-業(yè)務(wù)員甲   2000

       貸：現(xiàn)金  2000

例：業(yè)務(wù)員甲差旅回來(lái)，進(jìn)行報(bào)銷，差旅過(guò)程中乘坐火車拿到兩張火車票合計(jì)金額200元；住宿住了一天，拿到住宿費(fèi)發(fā)票600元（價(jià)稅合計(jì)），住宿費(fèi)發(fā)票對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣6%的稅額；差旅過(guò)程中還招待了客戶，發(fā)生了1000元的業(yè)務(wù)招待費(fèi)餐費(fèi)。報(bào)銷附件：報(bào)銷單、火車票兩張、住宿費(fèi)發(fā)票一張和住宿清單、餐費(fèi)發(fā)票一張經(jīng)過(guò)報(bào)銷審批流程后，出納進(jìn)行了收付款了。

會(huì)計(jì)進(jìn)行處理如下

借：銷售費(fèi)用-差旅費(fèi)   200/1.09+600/1.06=749.52

       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）200/1.09*0.09+600/1.06*0.06=50.48

       銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)-餐費(fèi) 1000

       現(xiàn)金  2000-749.52-50.48-1000=200

       貸：其他應(yīng)收款-業(yè)務(wù)員甲  2000

四體檢費(fèi)報(bào)銷

體檢費(fèi)屬于福利費(fèi)，一般是醫(yī)院開(kāi)過(guò)來(lái)的，一般是行政事業(yè)單位收據(jù)

按照發(fā)生的部門分別進(jìn)入福利費(fèi)明細(xì)科目

附件：體檢的行政事業(yè)單位收據(jù)、各部門分?jǐn)偙?/p>

分錄：

借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)

       銷售費(fèi)用-福利費(fèi)

       制造費(fèi)用-福利費(fèi)

       貸：銀行存款/現(xiàn)金

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聽(tīng)謝君老師講解的

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