千萬別在把稅務當成傻子了，記賬憑證附一張發(fā)票就可以嗎？今天正保會計網(wǎng)校-開放課堂就用一個案例來給大家講講。

某市A公司在接受稅務專項檢查時候，檢查人員發(fā)現(xiàn)該公司每年都會列支大量的會務費報銷并且在企業(yè)所得稅匯算時候全額列支。

會務費報銷附件倒是非常全面，會議費發(fā)票、會議地點、會議時間、出席人員，內(nèi)容、目的、費用標準等樣樣俱全。對于每年會務發(fā)生多，A公司財務解釋為公司性質決定，這些基本都是業(yè)務相關的研討會。

但經(jīng)檢查人員進一步核查發(fā)現(xiàn)，會務費的發(fā)票均為某某旅游公司開具的，會議地點均為國內(nèi)著名旅游景點，同時按照會議附件中人員數(shù)量換算，稅務人員發(fā)現(xiàn)，單人會務費綜合定額開支非常高，更為關鍵的是在其中一份憑證后發(fā)現(xiàn)了一份旅游行程和相關旅游消費的消費標準。經(jīng)過詢問，A公司人員不得不承認高額開支中含了會議過程中請客戶游覽旅游景點的費用。最終，稅務局調整了部分會務費進業(yè)務招待費，補繳了企業(yè)所得稅及滯納金。

一、一招待客戶旅游如果是正常的真實的經(jīng)營行為，稅務局不會干預，但是均列支為會務費稅前扣除絕對不行。

對于旅游費這些費用實質上并非會議必須，同時如果是旅游服務，開票上企業(yè)不能要求旅游公司變名開具為會務費，A公司也不能列支為會務費全額扣除，應該按照業(yè)務實質列支為業(yè)務招待費。

二、現(xiàn)行稅法對費用稅前列支有大方向規(guī)定，但是對費用實質性附件要求并無細致規(guī)定。但這并代表開張發(fā)票就可以搞定一切！

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

如果說什么是合理，在實質性要件上，國稅發(fā)[2000]84號「現(xiàn)在此法規(guī)已經(jīng)全文失效」第五十二條曾規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。會議費證明材料應包括:會議時間、地點、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標準、支付憑證等。

現(xiàn)行稅法下雖無明確規(guī)定，但是作為企業(yè)內(nèi)控管理的必要支撐以及在應對稅務等各方檢查時候的有力證據(jù)。建議仍然按照國稅發(fā)[2000]84號的方法操作。按照實際情況會議費證明材料一般應包括：

（1）、會議名稱、時間、地點、目的及參加會議人員簽到的花名冊；

（2）、會議材料（如會議議程具體內(nèi)容、討論專件、領導講話）；

（3）、會議召開地酒店（飯店、招待處）出具的發(fā)票。

三、各種實質要件一一俱全，看似完全符合真實合理，但是卻經(jīng)不起細查。

公司日常要求客戶召開各種營銷研討會，地點均為各地旅游場所，公司要求旅游公司開具會務費發(fā)票，同時報銷附件中增加了會議安排，包括時間、地點、人員、內(nèi)容等。

稅務專項檢查中很容易判斷實質就是邀請客戶參觀游覽景區(qū)的一些開支，當然可能包括會議費用，但是全部列支為會務費，肯定不行，其中屬于業(yè)務招待性質的都需要納稅調整。

四、會務發(fā)生的餐費、住宿費，直接讓對方開具會務費風險大。

很多酒店都有被客戶要求把餐費和住宿費統(tǒng)一開成會務費的要求。

稅務總局曾明確表態(tài)：根據(jù)納稅人提供服務的屬性確定該項服務的稅目歸屬。對于賓館酒店而言，住宿是住宿、餐飲是餐飲、會展是會展。

包括很多省在營改增口徑規(guī)定中都明確表示餐飲費不能合并在會議費中一并開具發(fā)票，應分項開具增值稅發(fā)票尤其是增值稅專用發(fā)票。

對于取得發(fā)票的單位，提供會議服務的是酒店，酒店開出的會務費是合理的、合規(guī)的，但是如果強行讓酒店將住宿費、餐飲費均開為會務費然后全額稅前列支，這樣的操作存在比較大的風險。

五、會務費就不能列支餐飲和住宿費開支？

會務費顧名思義是因為召開會議所發(fā)生的一切合理費用，包括租用會議場所費用、會議資料費、交通費、茶水費、餐費、住宿費等等。由于保羅萬象，會務費常常被企業(yè)用來虛列成本，鉆空子，但是是不是一見到發(fā)票里面有餐飲和住宿的就都列支到業(yè)務招待費去？

肯定不是，會務期間發(fā)生的合理的餐飲和住宿也可以列支到會務費中，所謂合理，肯定是有個標準的，這就是稅務在檢查中對合理性的判斷。

具體標準可以參照《2017中央和國家機關會議費管理辦法新規(guī)》中央和國家機關召開一類會議的會議費綜合定額標準為760元/人天、二類會議為650元/人天、三四類會議為550元/人天。

其中具體明確了會議費綜合定額標準：一類會議，住宿費每人每天為500元，伙食費為150元，加上其他費用每人每天合計為760元。二類會議，住宿費每人每天為400元，伙食費150元，加上其他費用每人每天合計為650元。三、四類會議，住宿費每人每天為340元，伙食費130元，加上其他費用每人每天合計為550元。

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袁江泉老師講解的

制造業(yè)全盤賬及稅務籌劃

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