最近張大爺是一名財務(wù)，最近正直個稅年度匯算期間，她對繼續(xù)教育專項附加扣除產(chǎn)生了很多一問：

政策解讀

01、扣除類型

繼續(xù)教育專項附加扣除分為：

A.學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育。

B.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。

02、扣除限額

A.納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。

B.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。

03、扣除時間

A.學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，為在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。

B.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)年。

例如：小王2019年3月取得了注冊會計師的職業(yè)資格證書，2019年未向單位提出享受繼續(xù)教育專項附加扣除的申請。小王可以在今年申報年度匯算時，填報扣除年度為2019年的繼續(xù)教育專項附加扣除，并在年度匯算中享受扣除。

04、辦理時間

享受繼續(xù)教育專項附加扣除的納稅人，自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專項附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時，按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除。

05扣除主體

以納稅人本人為主。但個人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》（國發(fā)〔2018〕41號）規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

06、留存資料

納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。

填報操作

1、下載并打開“個人所得稅”APP，登錄后點(diǎn)擊【專項附加扣除填報】模塊；

2、選擇【扣除年度】后，點(diǎn)擊【繼續(xù)教育】進(jìn)行填報；

3、根據(jù)提示準(zhǔn)備資料，進(jìn)入填報界面；

4、確認(rèn)基本信息，點(diǎn)擊【下一步】；

5、填寫繼續(xù)教育信息，選擇繼續(xù)教育類型；

A.選擇學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的，填寫學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育階段、當(dāng)前繼續(xù)教育開始時間、當(dāng)前繼續(xù)教育結(jié)束時間。

B.選擇職業(yè)資格繼續(xù)教育的，選擇職業(yè)資格繼續(xù)教育類型、證書名稱，填寫發(fā)證（批準(zhǔn)）日期、證書編號、發(fā)證機(jī)關(guān)。

6、根據(jù)提示選擇申報方式點(diǎn)擊【提交】完成申報；

熱點(diǎn)問答

問1：哪里能查看符合職業(yè)資格繼續(xù)教育專項附加扣除條件的職業(yè)資格？

答：可以登錄人力資源和社會保障部官網(wǎng)查詢國家職業(yè)資格目錄；也可以通過網(wǎng)絡(luò)端填報職業(yè)資格繼續(xù)教育專項附加扣除時，在“證書名稱”選項中查看。

問2：沒有證書的興趣培訓(xùn)費(fèi)用可扣除嗎？

答：不可以。目前，繼續(xù)教育專項附加扣除的范圍限定學(xué)歷繼續(xù)教育、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，上述培訓(xùn)之外的花藝等興趣培訓(xùn)不在扣除范圍內(nèi)。

問3：如果納稅人在接受學(xué)歷繼續(xù)教育的同時取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書的，如何享受繼續(xù)教育扣除？

答：根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育，可以按照每月400元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，全年共計4800元；在同年又取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書的，且符合扣除條件的，可按照3600元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。但是，只能同時享受一個學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育和一個職業(yè)資格繼續(xù)教育。因此，對同時符合此類情形的納稅人，該年度可疊加享受兩個扣除，當(dāng)年其繼續(xù)教育共計可扣除8400元（4800+3600）。

問4：納稅人因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假是否連續(xù)計算？

答：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。48個月包括納稅人因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假期連續(xù)計算。

問5：如果在國外進(jìn)行的學(xué)歷繼續(xù)教育，或者是拿到了國外頒發(fā)的技能證書，能否享受每月400元或每年3600元的扣除？

答：不可以。根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》規(guī)定，納稅人在中國境內(nèi)接受的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出，以及接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出可以扣除。由于您在國外接受的學(xué)歷繼續(xù)教育和國外頒發(fā)的技能證書，不符合“中國境內(nèi)”的規(guī)定，不能享受專項附加扣除政策。

問6：參加自學(xué)考試，納稅人應(yīng)當(dāng)如何享受扣除？

答：按照《高等教育自學(xué)考試暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，高等教育自學(xué)考試應(yīng)考者取得一門課程的單科合格證書后，省考委即應(yīng)為其建立考籍管理檔案。具有考籍管理檔案的考生，可以按照《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》的規(guī)定，享受繼續(xù)教育專項附加扣除。

問7：同時接受多個學(xué)歷繼續(xù)教育或者取得多個專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，是否均需要填寫？

答：對同時接受多個學(xué)歷繼續(xù)教育，或者同時取得多個職業(yè)資格證書的，只需填報其中一個即可。但如果同時存在學(xué)歷繼續(xù)教育、職業(yè)資格繼續(xù)教育兩類繼續(xù)教育情形，則每一類都要填寫。

問8：不如實報送專項附加扣除信息要承擔(dān)什么法律責(zé)任？ 

答：如果納稅人填報的專項附加扣除信息存在明顯錯誤，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，拒不更正也不說明情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫停其享受專項附加扣除。待納稅人按規(guī)定更正相關(guān)信息或者說明情況后，可繼續(xù)專項附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按規(guī)定追補(bǔ)扣除。

《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》第二十九條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正；情形嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)納入有關(guān)信用信息系統(tǒng)，并按照國家有關(guān)規(guī)定實施聯(lián)合懲戒；涉及違反稅收征管法等法律法規(guī)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理：

（一）報送虛假專項附加扣除信息；

（二）重復(fù)享受專項附加扣除；

（三）超范圍或標(biāo)準(zhǔn)享受專項附加扣除；

（四）拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料；

（五）稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

還想要了解更多關(guān)于納稅申報的知識嗎？

來正保會計網(wǎng)校—開放課堂吧！

孫立華老師

最新納稅申報系統(tǒng)操作演示

全程帶著大家進(jìn)行軟件下載，安裝，數(shù)據(jù)錄入，表間審核，納稅申報，成功繳款進(jìn)行完整操作。

重點(diǎn)滿滿，來一起學(xué)習(xí)吧！