新用戶掃碼下載9萬MBA學(xué)費(fèi)列支職工教育經(jīng)費(fèi)！說的過去嗎？
【案情速覽】
A公司是一家外資金融機(jī)構(gòu)。為提升員工個(gè)人專業(yè)素養(yǎng)，個(gè)人素質(zhì)，鼓勵(lì)員工在工作之余參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)，以培養(yǎng)更符合公司需求的人才，公司決定對(duì)符合培養(yǎng)條件的員工，對(duì)其業(yè)余時(shí)間報(bào)讀各類學(xué)習(xí)培訓(xùn)費(fèi)用予以報(bào)銷。2012年度，該公司在職員工教育經(jīng)費(fèi)中列支了一名員工報(bào)讀MBA學(xué)費(fèi)，共計(jì)9萬元。在2013年稅務(wù)稽查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為該筆費(fèi)用不得在職工教育經(jīng)費(fèi)中列支，要求A公司就該部分費(fèi)用，調(diào)增當(dāng)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得稅。
【風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)睛】
風(fēng)險(xiǎn)提示：就A公司列支的這筆學(xué)費(fèi)支出而言，MBA即工商管理學(xué)碩士，屬于學(xué)歷教育，并不在企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍，也不得在稅前列支。
政策點(diǎn)睛：
一、 《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見>的通知》（財(cái)建〔2006〕317號(hào)）第三條第（五）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：
★ 1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；
★ 2、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；
★ 3、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；
★ 4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；
★ 5、特種作業(yè)人員培訓(xùn)；
★ 6、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；
★ 7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；
★ 8 購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；
★ 9、職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用；
★ 10、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；
★ 11、有關(guān)職工教育的其他開支。
另外，第（九）項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。
二、 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2018]51號(hào)）第一條企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
因此，職工教育經(jīng)費(fèi)這一科目列支的是有明確規(guī)定的，不是所有的培訓(xùn)學(xué)習(xí)費(fèi)用均可在其列支，該企業(yè)發(fā)生的MBA學(xué)費(fèi)支出并不在職工教育經(jīng)費(fèi)列支范圍，企業(yè)不得稅前扣除。另外需要注意的是，職工教育經(jīng)費(fèi)從2018年1月1日起稅前扣除比例上調(diào)至8%，進(jìn)一步減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
【結(jié)論】
依據(jù)相關(guān)規(guī)定，責(zé)成該公司補(bǔ)繳2012年企業(yè)所得稅22500元，并加收稅款相應(yīng)的滯納金。稅務(wù)檢查人員表示，職工教育經(jīng)費(fèi)列支相關(guān)政策實(shí)行正列舉 ，即不在列舉范圍內(nèi)的不予列支。
鼓勵(lì)員工進(jìn)行各種學(xué)歷教育是好事，同時(shí)也別忘記要遵照稅法規(guī)定報(bào)稅，這兩件事都是企業(yè)責(zé)任感的最好體現(xiàn)。學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評(píng)、免費(fèi)直播，可以查看正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道，點(diǎn)擊進(jìn)入>>
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