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【問題】
企業(yè)所得稅哪些項目可以稅前扣除?
【解答】
01工資、薪金支出
扣除標準:據(jù)實扣除
依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予扣除。
02勞動保護支出
扣除標準:據(jù)實扣除
依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》,企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出,準予扣除。
03職工福利費
扣除標準:14%
依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》,企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除。
04工會經(jīng)費
扣除標準:2%
依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》,企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資、薪金總額2%的部分,準予扣除。
05職工教育經(jīng)費
扣除標準:8%
依據(jù)《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號),企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
06基本社會保險費和住房公積金(五險一金)
扣除標準:據(jù)實扣除
依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》,企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準予扣除。
07補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險
扣除標準:5%
依據(jù)《財政部 國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費 補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號),自2008年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除。
08業(yè)務招待費
扣除標準:60%
依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
09廣告費和業(yè)務宣傳費
(一)扣除標準:15%
依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(二)扣除標準:30%
依據(jù)《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第43號),對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
10公益性捐贈支出
扣除標準:12%
依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。
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