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【問(wèn)題】
可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資,稅務(wù)上如何處理?
【解答】
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào))規(guī)定:“二、關(guān)于可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理問(wèn)題
(一)購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)的稅務(wù)處理
1.購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)購(gòu)買(mǎi)可轉(zhuǎn)換債券,在其持有期間按照約定利率取得的利息收入,應(yīng)當(dāng)依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
2.購(gòu)買(mǎi)方企業(yè)可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票時(shí),將應(yīng)收未收利息一并轉(zhuǎn)為股票的,該應(yīng)收未收利息即使會(huì)計(jì)上未確認(rèn)收入,稅收上也應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期利息收入申報(bào)納稅;轉(zhuǎn)換后以該債券購(gòu)買(mǎi)價(jià)、應(yīng)收未收利息和支付的相關(guān)稅費(fèi)為該股票投資成本。
(二)發(fā)行方企業(yè)的稅務(wù)處理
1.發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉(zhuǎn)換債券的利息,按照規(guī)定在稅前扣除。
2.發(fā)行方企業(yè)按照約定將購(gòu)買(mǎi)方持有的可轉(zhuǎn)換債券和應(yīng)付未付利息一并轉(zhuǎn)為股票的,其應(yīng)付未付利息視同已支付,按照規(guī)定在稅前扣除。
……
本公告適用于2021年及以后年度匯算清繳。”
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