穿行測試與控制測試的區(qū)別與聯(lián)系

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2015/01/23 16:09:50　　字體：大小

	穿行測試	控制測試
目的	了解和評估內(nèi)部控制	測試控制執(zhí)行的有效性
樣本范圍	通常為一筆	取決于注冊會計師的職業(yè)判斷，需考慮交易發(fā)生的頻率、擬信賴的控制時間長度、預(yù)期偏差、其他審計證據(jù)、審計證據(jù)可靠性和相關(guān)性等因素；通常對自動化控制的控制測試只需一個樣本。
使用的方法	詢問、檢查、觀察	詢問、檢查、觀察、重新執(zhí)行
是否必須執(zhí)行	是	否
結(jié)論	（1）以前了解的審計證據(jù)是否正確、完整（2）控制是否得到執(zhí)行（3）控制設(shè)計是否有效	控制運行是否有效
聯(lián)系	（1）測試對象都是內(nèi)部控制（2）測試依據(jù)都是內(nèi)部控制規(guī)范（3）穿行測試可能為控制測試提供審計證據(jù)，實務(wù)中通常通過穿行測試識別出控制點，在控制測試中針對這些控制點執(zhí)行控制運行有效性的測試