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穿行測(cè)試與控制測(cè)試的區(qū)別與聯(lián)系

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2015/01/23 16:09:50  字體:

 

穿行測(cè)試

控制測(cè)試

目的 了解和評(píng)估內(nèi)部控制 測(cè)試控制執(zhí)行的有效性
樣本范圍 通常為一筆 取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷,需考慮交易發(fā)生的頻率、擬信賴的控制時(shí)間長(zhǎng)度、預(yù)期偏差、其他審計(jì)證據(jù)、審計(jì)證據(jù)可靠性和相關(guān)性等因素;通常對(duì)自動(dòng)化控制的控制測(cè)試只需一個(gè)樣本。
使用的方法 詢問、檢查、觀察
詢問、檢查、觀察、重新執(zhí)行
是否必須執(zhí)行
結(jié)論 (1)以前了解的審計(jì)證據(jù)是否正確、完整
(2)控制是否得到執(zhí)行
(3)控制設(shè)計(jì)是否有效
控制運(yùn)行是否有效
聯(lián)系 (1)測(cè)試對(duì)象都是內(nèi)部控制
(2)測(cè)試依據(jù)都是內(nèi)部控制規(guī)范
(3)穿行測(cè)試可能為控制測(cè)試提供審計(jì)證據(jù),實(shí)務(wù)中通常通過穿行測(cè)試識(shí)別出控制點(diǎn),在控制測(cè)試中針對(duì)這些控制點(diǎn)執(zhí)行控制運(yùn)行有效性的測(cè)試

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