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順流交易(downstream transactions)是指母公司向其子公司銷售商品或提供服務(wù)。
在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),這些內(nèi)部交易需要進(jìn)行調(diào)整,以確保集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果得到準(zhǔn)確反映。順流交易對(duì)合并報(bào)表的影響主要體現(xiàn)在存貨、固定資產(chǎn)等項(xiàng)目的估值上。如果母公司以高于成本的價(jià)格向子公司出售商品,而這些商品尚未售出,則會(huì)導(dǎo)致合并報(bào)表中的存貨價(jià)值虛高。為了糾正這一問題,必須將未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部利潤從存貨價(jià)值中扣除。
具體操作步驟如下:識(shí)別所有順流交易項(xiàng)目,計(jì)算未實(shí)現(xiàn)利潤,并在合并工作底稿中進(jìn)行相應(yīng)的抵銷分錄。例如,若母公司以10萬元的價(jià)格向子公司出售一批成本為8萬元的商品,而這些商品尚未對(duì)外銷售,則需在合并報(bào)表中抵銷這2萬元的未實(shí)現(xiàn)利潤。公式為:∑(抵銷分錄 = 母公司售價(jià) - 子公司成本)。這樣可以保證合并報(bào)表中的資產(chǎn)和利潤數(shù)據(jù)更加真實(shí)可靠。
答:順流交易不會(huì)影響子公司的獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表。子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)其自身的會(huì)計(jì)政策和實(shí)際交易情況進(jìn)行編制。只有在編制合并報(bào)表時(shí),才需要對(duì)順流交易進(jìn)行調(diào)整,以消除集團(tuán)內(nèi)部的未實(shí)現(xiàn)利潤。
如何處理跨期順流交易?答:對(duì)于跨期順流交易,關(guān)鍵在于跟蹤每筆交易的狀態(tài)。如果某筆交易的部分商品在報(bào)告期末仍未售出,那么這部分未實(shí)現(xiàn)利潤應(yīng)在合并報(bào)表中予以抵銷。同時(shí),后續(xù)期間應(yīng)繼續(xù)監(jiān)控這些商品的銷售情況,確保在最終實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)正確反映利潤。
順流交易與逆流交易有何不同?答:順流交易是指母公司向子公司銷售商品或提供服務(wù),而逆流交易則是指子公司向母公司銷售商品或提供服務(wù)。兩者的主要區(qū)別在于交易方向的不同。在合并報(bào)表中,無論是順流還是逆流交易,都需要消除未實(shí)現(xiàn)利潤,以確保報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
說明:因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考,如有異議,請(qǐng)考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)!
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