稅收保全措施適用的情形有哪些

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2025/01/02 09:57:42　　字體：大小

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稅收保全措施適用的情形

稅收保全措施是指稅務(wù)機關(guān)為了確保稅款的順利征收，對納稅人采取的一種預(yù)防性行政強制措施。

當(dāng)納稅人出現(xiàn)特定情況時，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)實施這些措施以防止稅款流失。
根據(jù)我國《稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，稅收保全措施主要適用于以下幾種情形：
1. 納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的跡象；
2. 納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)未繳納稅款，并且經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納后仍不繳納；
3. 納稅人提供虛假資料或隱瞞真實情況，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)難以準(zhǔn)確核定其應(yīng)納稅額。
在上述情況下，稅務(wù)機關(guān)可以依法采取凍結(jié)存款、查封或扣押財產(chǎn)等措施，以保障國家稅收利益不受損害。

稅收保全措施的具體實施

一旦確定需要采取稅收保全措施，稅務(wù)機關(guān)將遵循嚴(yán)格的程序進行操作。
對于凍結(jié)存款的情況，稅務(wù)機關(guān)會向銀行發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，要求暫停支付納稅人賬戶中的款項。這一過程必須在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行，不得侵犯納稅人的合法權(quán)益。
而對于查封或扣押財產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)則需出具正式的查封、扣押決定書，并通知相關(guān)當(dāng)事人。被查封或扣押的財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)妥善保管，避免損壞或丟失。同時，稅務(wù)機關(guān)還需告知納稅人相應(yīng)的救濟途徑，如申請行政復(fù)議或提起訴訟。
值得注意的是，稅收保全措施并非無限期持續(xù)。一旦納稅人履行了納稅義務(wù)或者提供了相應(yīng)的擔(dān)保，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時解除保全措施，恢復(fù)正常征管秩序。