已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄怎么做

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2024/12/27 12:25:27　　字體：大小

已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄怎么做

在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中，進(jìn)項(xiàng)稅額的處理是增值稅管理中的重要環(huán)節(jié)。

當(dāng)企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票并經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，可以將進(jìn)項(xiàng)稅額用于抵扣銷項(xiàng)稅額。但在某些情況下，如貨物發(fā)生非正常損失、改變用途等，需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指已經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額不能繼續(xù)抵扣，必須從“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目轉(zhuǎn)出到其他相關(guān)科目。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理需遵循嚴(yán)格的程序。具體操作如下：
假設(shè)某企業(yè)在2023年1月購(gòu)入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，金額為50,000元，稅額為6,500元（稅率13%）。該批原材料因管理不善發(fā)生非正常損失，無(wú)法繼續(xù)使用。此時(shí)，企業(yè)需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄。
會(huì)計(jì)分錄如下：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 - 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 56,500
貸：原材料 50,000
應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 6,500
通過(guò)上述分錄，企業(yè)將原材料的賬面價(jià)值及對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額一并轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，等待后續(xù)處理。

特殊情況下的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

除了非正常損失外，還有一些特殊情況下也需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。例如，企業(yè)將原本用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)改為自用或用于集體福利時(shí)，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也應(yīng)轉(zhuǎn)出。
以某企業(yè)為例，其于2022年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，金額為100,000元，稅額為13,000元（稅率13%），并取得了增值稅專用發(fā)票。2023年6月，該設(shè)備被用于員工集體福利。此時(shí)，企業(yè)需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄。
會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)付職工薪酬 - 職工福利費(fèi) 113,000
貸：固定資產(chǎn) 100,000
應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 13,000
此外，企業(yè)在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)，還需注意稅務(wù)申報(bào)的要求。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)在當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中如實(shí)反映，確保稅務(wù)合規(guī)。
總之，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出不僅是會(huì)計(jì)處理的一部分，更是企業(yè)稅務(wù)合規(guī)的重要體現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行操作，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

常見問(wèn)題

問(wèn)：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是否會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)？

答：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)增加企業(yè)的成本或費(fèi)用，從而減少利潤(rùn)。例如，當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額從“應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目轉(zhuǎn)出到“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”或其他費(fèi)用科目時(shí)，這部分稅額會(huì)直接計(jì)入當(dāng)期損益，進(jìn)而影響企業(yè)的凈利潤(rùn)。

問(wèn)：如何區(qū)分哪些情況需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

答：根據(jù)增值稅法規(guī)，非正常損失、改變用途等情況均需進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。具體來(lái)說(shuō)，非正常損失包括因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等；改變用途則指將原本用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的貨物或不動(dòng)產(chǎn)改為自用或用于集體福利。

問(wèn)：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后，企業(yè)是否還能申請(qǐng)退稅？

答：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后，該部分稅額已經(jīng)不再屬于可抵扣范圍，因此不能再申請(qǐng)退稅。但企業(yè)可以在符合條件的情況下，對(duì)其他未轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額申請(qǐng)退稅。具體操作需根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定辦理。

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