待抵扣進(jìn)項稅額抵扣時會計分錄怎么做

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2024/12/27 12:24:55　　字體：大小

待抵扣進(jìn)項稅額抵扣時會計分錄怎么做

在企業(yè)日常經(jīng)營活動中，增值稅的處理是財務(wù)工作中的重要環(huán)節(jié)。

當(dāng)企業(yè)取得可抵扣的進(jìn)項稅額時，需要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。待抵扣進(jìn)項稅額是指企業(yè)在購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時支付的增值稅，在符合規(guī)定的條件下可以用于抵扣銷項稅額。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，企業(yè)在取得合法有效的增值稅專用發(fā)票后，可以將進(jìn)項稅額從銷項稅額中扣除。具體操作中，待抵扣進(jìn)項稅額的會計分錄如下：
當(dāng)企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票并確認(rèn)為待抵扣進(jìn)項稅額時，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”。例如：
<pre> 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 13,000元
貸：銀行存款 13,000元 </pre>
這一分錄反映了企業(yè)支付了增值稅，并將其記錄為待抵扣的進(jìn)項稅額。

如何進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出及調(diào)整

如果企業(yè)因特殊情況無法繼續(xù)抵扣已確認(rèn)的進(jìn)項稅額，則需要進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。這種情況可能出現(xiàn)在貨物非正常損失、改變用途等情形下。此時，企業(yè)應(yīng)借記相關(guān)成本費用科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”。例如：
<pre> 借：管理費用 5,000元
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 5,000元 </pre>
此外，若企業(yè)發(fā)現(xiàn)前期會計處理存在錯誤，需進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。調(diào)整時，應(yīng)根據(jù)具體情況選擇合適的會計政策，確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

常見問題

問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地購置過程中產(chǎn)生的進(jìn)項稅額如何處理？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地購置過程中產(chǎn)生的進(jìn)項稅額，可以根據(jù)國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行分期抵扣。通常情況下，這部分進(jìn)項稅額可以在取得土地使用權(quán)后的一定期限內(nèi)逐步抵扣，具體期限和比例需參照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的規(guī)定。

問：制造業(yè)企業(yè)在設(shè)備采購時，如何確保進(jìn)項稅額能夠順利抵扣？

答：制造業(yè)企業(yè)在設(shè)備采購時，應(yīng)確保供應(yīng)商提供的是合法有效的增值稅專用發(fā)票，并且發(fā)票信息與實際交易一致。同時，企業(yè)應(yīng)及時認(rèn)證并申報進(jìn)項稅額，避免因逾期而導(dǎo)致無法抵扣的情況發(fā)生。

問：服務(wù)業(yè)企業(yè)如何應(yīng)對進(jìn)項稅額不足的問題？

答：服務(wù)業(yè)企業(yè)如果面臨進(jìn)項稅額不足的問題，可以通過優(yōu)化供應(yīng)鏈管理、合理規(guī)劃采購時間等方式增加可抵扣的進(jìn)項稅額。此外，企業(yè)還可以考慮與供應(yīng)商協(xié)商，爭取更多的增值稅專用發(fā)票，以提高進(jìn)項稅額的可用額度。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，正保會計網(wǎng)校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以官方部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)！

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