經(jīng)營(yíng)性融資租賃怎么納稅

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2024/12/19 12:43:57　　字體：大小

經(jīng)營(yíng)性融資租賃的納稅處理

經(jīng)營(yíng)性融資租賃是一種常見的租賃方式，其中出租人保留租賃資產(chǎn)的所有權(quán)，承租人則在租賃期內(nèi)使用資產(chǎn)。

這種租賃方式在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中非常普遍，尤其是在需要大量固定資產(chǎn)的行業(yè)，如制造業(yè)、航空業(yè)等。對(duì)于經(jīng)營(yíng)性融資租賃的納稅處理，主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅等稅種。
在增值稅方面，經(jīng)營(yíng)性融資租賃服務(wù)屬于金融服務(wù)范疇，適用6%的增值稅稅率。出租人提供租賃服務(wù)時(shí)，需按照租賃收入計(jì)算增值稅，并開具增值稅專用發(fā)票。對(duì)于承租人而言，支付的租賃費(fèi)用中包含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，可以用于抵扣其銷項(xiàng)稅額，從而減輕稅負(fù)。此外，根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于符合條件的租賃服務(wù)，還可以享受增值稅優(yōu)惠政策。

企業(yè)所得稅處理

在企業(yè)所得稅方面，經(jīng)營(yíng)性融資租賃的處理較為復(fù)雜。出租人需將租賃收入計(jì)入應(yīng)稅收入，同時(shí)，與租賃相關(guān)的成本和費(fèi)用可以作為扣除項(xiàng)。這些成本和費(fèi)用包括但不限于折舊費(fèi)用、維修費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用等。值得注意的是，對(duì)于租賃資產(chǎn)的折舊，出租人應(yīng)按照稅法規(guī)定的折舊方法和年限進(jìn)行計(jì)算。
對(duì)于承租人來說，支付的租賃費(fèi)用可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)作為費(fèi)用扣除。但是，根據(jù)稅法規(guī)定，只有實(shí)際支付的租賃費(fèi)用才能扣除，預(yù)提的租賃費(fèi)用不能作為扣除項(xiàng)。此外，如果租賃合同中包含有購買選擇權(quán)，且承租人最終行使該選擇權(quán)購買租賃資產(chǎn)，則在購買時(shí)支付的款項(xiàng)不能再次作為費(fèi)用扣除。

常見問題

經(jīng)營(yíng)性融資租賃與融資租賃在稅務(wù)處理上有什么區(qū)別？

答：經(jīng)營(yíng)性融資租賃與融資租賃的主要區(qū)別在于資產(chǎn)所有權(quán)的歸屬。在經(jīng)營(yíng)性融資租賃中，出租人保留資產(chǎn)所有權(quán)，因此租賃收入按服務(wù)收入處理，適用6%的增值稅稅率。而在融資租賃中，資產(chǎn)所有權(quán)最終轉(zhuǎn)移給承租人，因此租賃收入按銷售處理，適用13%的增值稅稅率。此外，兩者在企業(yè)所得稅處理上也有所不同，融資租賃中的租賃費(fèi)用不能作為費(fèi)用扣除，而經(jīng)營(yíng)性融資租賃中的租賃費(fèi)用可以作為費(fèi)用扣除。

如何確定經(jīng)營(yíng)性融資租賃的折舊年限？

答：經(jīng)營(yíng)性融資租賃的折舊年限應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)分類和折舊年限來確定。例如，對(duì)于機(jī)器設(shè)備，稅法規(guī)定的最低折舊年限為10年。出租人在計(jì)算折舊時(shí)，應(yīng)按照稅法規(guī)定的年限和方法進(jìn)行，以確保符合稅務(wù)合規(guī)要求。

經(jīng)營(yíng)性融資租賃的稅務(wù)籌劃有哪些注意事項(xiàng)？

答：經(jīng)營(yíng)性融資租賃的稅務(wù)籌劃需注意以下幾點(diǎn)：首先，合理選擇租賃期限，以匹配企業(yè)的現(xiàn)金流和財(cái)務(wù)狀況。其次，充分利用增值稅優(yōu)惠政策，如符合條件的租賃服務(wù)可以享受增值稅減免。最后，確保租賃合同的條款清晰明確，特別是關(guān)于租賃費(fèi)用的支付、資產(chǎn)的維護(hù)和保險(xiǎn)等條款，以避免稅務(wù)爭(zhēng)議。

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