收到穩(wěn)崗補貼、穩(wěn)崗返還，如何進行賬務和稅務處理？

來源: 正保會計網校編輯：吱嗷 2023/08/09 09:28:45　　字體：大小

穩(wěn)崗補貼和穩(wěn)崗返還有哪些異同點？如何進行賬務、稅務處理呢？下面我們就一起來看一下吧！

穩(wěn)崗補貼與穩(wěn)崗返還的異同

穩(wěn)崗補貼和穩(wěn)崗返還，從字面上我們就可以看出這是為穩(wěn)固工作崗位，而給予企業(yè)的一種特殊性質財政補助資金。兩者之間主要存在以下異同點：

類型	穩(wěn)崗補貼	穩(wěn)崗返還
定義	穩(wěn)崗補貼是為了穩(wěn)定企業(yè)崗位職工，減少裁員或不裁員而對企業(yè)發(fā)放補助性補貼?？捎糜诼毠ど钛a助、繳納社會保險費、轉崗培訓、技能提升培訓等相關支出。	穩(wěn)崗補貼從失業(yè)保險基金列支，是失業(yè)保險基金預防失業(yè)、促進就業(yè)功能的一種體現。大型企業(yè)穩(wěn)崗返還比例為30%；中小微企業(yè)穩(wěn)崗返還比例為60%。
本質	與企業(yè)日常經營有關的政府補助
補貼內容	對還未發(fā)生的用工，做出提前補貼。	對已經繳納款項和以前發(fā)生的用工進行補償。
資金來源	失業(yè)保險基金或是地方財政資金	上一年度已經繳納的失業(yè)保險
賬務處理	提前領取的對以后用工補償的穩(wěn)崗補貼，需要做遞延收益	不需要做遞延收益

穩(wěn)崗返還和穩(wěn)崗補貼的賬務處理

現行的會計準則，適用《小企業(yè)會計準則》的企業(yè)，一般采用的是“總額法”。而適用《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，提倡采用“凈額法”。

一、“總額法”下的賬務處理

1. 穩(wěn)崗返還

（1）申請返還并批準通過

借：其他應收款

貸：其他收益—政府補助

（2）收到款項

借：銀行存款

貸：其他應收款

2. 穩(wěn)崗補貼

穩(wěn)崗補貼，一般是對未來月份，企業(yè)保證不裁員或少裁員的補助。補助未來月份的用工，根據政策補助未來的月份，分月確認收入。

（1）收到穩(wěn)崗補貼

借：銀行存款

貸：遞延收益

（2）未來月份確認收入

借：遞延收益

貸：其他收益—政府補助

二、“凈額法”下的賬務處理

“凈額法”下，需要對穩(wěn)崗返還與補貼的成本進行追溯，補助資金用于沖減對應的成本。

1. 穩(wěn)崗返還

根據各部門職工計提的失業(yè)保險數額，按比例返還當時計提的科目。

（1）確認返還時

借：其他應收款—政府補助款

貸：管理費用—工資；銷售費用—工資；主營業(yè)務成本

PS：一線生產工人的工資一般已經結轉至主營業(yè)務成本，所以返還后沖減“主營業(yè)務成本”。

（2）收到返還款

借：銀行存款

貸：其他應收款—政府補助款

2. 穩(wěn)崗補貼

發(fā)放穩(wěn)崗補貼時，會明確對那幾個月份的用工進行補貼。所以收到補貼時，先入“遞延收益”，后根據實際補貼月份沖減支出。

（1）收到穩(wěn)崗補貼

借：銀行存款

貸：遞延收益

（2）每個補貼月份月末

借：管理費用—工資

生產成本—直接工資

銷售費用—工資

遞延收益

貸：應付職工薪酬

穩(wěn)崗補貼需要交稅嗎？

一、增值稅

依據國家稅務總局2019年第45號《關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》第七條規(guī)定：

納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

納稅人收到穩(wěn)崗補貼，一般主要用于員工的生活補助、轉崗培訓、技能提升等相關支出，并不屬于與銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的情形，因此不需要繳納增值稅。

二、企業(yè)所得稅

根據《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，以下收入屬于不征稅收入：

（1）財政撥款；

（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

（3）國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

而對于這些不征稅收入來說，還必須符合以下條件，才能夠作為“不征稅收入”處理：

（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

在實務工作中，一般會選擇直接納稅申報。一是因為上述條件較為苛刻，核算麻煩；二是選擇不征稅處理后，其相應的支出也不能扣除，也就是說選擇“征稅”還是“不征稅”處理，對企業(yè)影響不大，即意義不大。

三、個人所得稅

根據《個人所得稅法》第四條以及《個人所得稅法實施條例》第六條等規(guī)定，免征個人所得稅的情形主要包括：按照國務院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼，以及根據國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費等。

而企業(yè)收到穩(wěn)崗補貼并支付給員工，不屬于免征個人所得稅的津貼、補貼，因此應在取得穩(wěn)崗補貼金額時按“工資薪金”項目繳納個人所得稅。

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