3%的專(zhuān)票可以超額抵扣，你知道么?

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：吱嗷 2023/07/12 11:58:48　　字體：大小

1、一般納稅人取得3%農(nóng)產(chǎn)品專(zhuān)用發(fā)票，可以按照9%/10%計(jì)算扣除！

根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)規(guī)定，一般納稅人從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；

納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

議成大白話：公司購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得開(kāi)具的稅率為1%的農(nóng)產(chǎn)品專(zhuān)用發(fā)票，不得按9%或10%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

小規(guī)模納稅人選擇放棄享受減征增值稅政策，開(kāi)具3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得了小規(guī)模納稅人開(kāi)具的3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，即可按上述規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

這也就是為什么對(duì)方一定要3%稅點(diǎn)專(zhuān)票的原因啦！簽合同前一定問(wèn)清楚稅的相關(guān)問(wèn)題，避免后續(xù)糾紛。

3%的專(zhuān)票可以超額抵扣，你知道么?

2、計(jì)算抵扣該怎么計(jì)算？

舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子：

A公司為增值稅一般納稅人，取得小規(guī)模納稅人B公司開(kāi)具的一張農(nóng)產(chǎn)品專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票金額100000元，稅額3000元。

則，A公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=100000*9%=9000（元）。

注意，此處是用不含稅金額來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于深加工，還可以加計(jì)扣除1%

還是上述例子，A公司在購(gòu)入時(shí)，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，領(lǐng)用進(jìn)行深加工時(shí)（加工13%稅率的貨物），再加計(jì)1%進(jìn)項(xiàng)稅額。（即可以按照10%扣除）

哪些企業(yè)能用上？

1、一般納稅人企業(yè)（一般納稅人才能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣）

2、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品合作社（農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的近相關(guān)企業(yè)）

3、涉及綠化的物業(yè)公司、園林公司、房地產(chǎn)公司（可能涉及農(nóng)產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)的，購(gòu)買(mǎi)苗木、種子）

取得專(zhuān)票不得抵扣的情形

3%的專(zhuān)票可以超額抵扣，你知道么?

主體不合格

（1）小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；

（2）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格而未辦理的；

（3）是一般納稅人，但是會(huì)計(jì)核算不健全，不能提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料。

4、為什么農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票可以計(jì)算抵扣

為了支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，保證農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者這個(gè)前端環(huán)節(jié)真正享受到免稅的優(yōu)惠，而不會(huì)因?yàn)槭袌?chǎng)的議價(jià)問(wèn)題削弱優(yōu)惠的力度。

底層邏輯：

從非農(nóng)業(yè)一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)，能按9%抵扣進(jìn)項(xiàng)，但農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或者農(nóng)業(yè)小規(guī)模納稅人取得的發(fā)票，不是抵扣稅率低就是沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)可以抵扣（自產(chǎn)自銷(xiāo)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者免稅）進(jìn)項(xiàng)免稅或低稅率3%，而銷(xiāo)項(xiàng)9%或者13%，導(dǎo)致本來(lái)國(guó)家是通過(guò)免稅來(lái)支持農(nóng)業(yè)的政策最終就會(huì)通過(guò)價(jià)格的傳遞讓農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者無(wú)法真正享受到實(shí)惠，所以允許按購(gòu)買(mǎi)價(jià)抵扣，這樣，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者也受益了，下游采購(gòu)者也沒(méi)因此受到影響，國(guó)家讓出了進(jìn)項(xiàng)稅。

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