3%的專票可以超額抵扣，你知道么?

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：吱嗷 2023/07/12 11:58:48　　字體：大小

3%的專票可以超額抵扣，你知道么?

1、一般納稅人取得3%農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，可以按照9%/10%計算扣除！

根據(jù)財稅〔2017〕37號、財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號規(guī)定，一般納稅人從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；

納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

議成大白話：公司購進農(nóng)產(chǎn)品，取得開具的稅率為1%的農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，不得按9%或10%的扣除率計算抵扣進項稅額。

小規(guī)模納稅人選擇放棄享受減征增值稅政策，開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，取得了小規(guī)模納稅人開具的3%征收率的增值稅專用發(fā)票，即可按上述規(guī)定計算抵扣進項稅額。

這也就是為什么對方一定要3%稅點專票的原因啦！簽合同前一定問清楚稅的相關問題，避免后續(xù)糾紛。

3%的專票可以超額抵扣，你知道么?

2、計算抵扣該怎么計算？

舉個簡單的例子：

A公司為增值稅一般納稅人，取得小規(guī)模納稅人B公司開具的一張農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，發(fā)票金額100000元，稅額3000元。

則，A公司可以抵扣的進項稅=100000*9%=9000（元）。

注意，此處是用不含稅金額來計算進項稅額。

3、購進農(nóng)產(chǎn)品用于深加工，還可以加計扣除1%

還是上述例子，A公司在購入時，按照9%計算抵扣進項稅，領用進行深加工時（加工13%稅率的貨物），再加計1%進項稅額。（即可以按照10%扣除）

哪些企業(yè)能用上？

1、一般納稅人企業(yè)（一般納稅人才能進行進項抵扣）

2、農(nóng)產(chǎn)品銷售企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品合作社（農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的近相關企業(yè)）

3、涉及綠化的物業(yè)公司、園林公司、房地產(chǎn)公司（可能涉及農(nóng)產(chǎn)的購進的，購買苗木、種子）

取得專票不得抵扣的情形

3%的專票可以超額抵扣，你知道么?

主體不合格

（1）小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅；

（2）應當辦理一般納稅人資格而未辦理的；

（3）是一般納稅人，但是會計核算不健全，不能提供準確的稅務資料。

4、為什么農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票可以計算抵扣

為了支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，保證農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者這個前端環(huán)節(jié)真正享受到免稅的優(yōu)惠，而不會因為市場的議價問題削弱優(yōu)惠的力度。

底層邏輯：

從非農(nóng)業(yè)一般納稅人企業(yè)購進，能按9%抵扣進項，但農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或者農(nóng)業(yè)小規(guī)模納稅人取得的發(fā)票，不是抵扣稅率低就是沒有進項可以抵扣（自產(chǎn)自銷的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者免稅）進項免稅或低稅率3%，而銷項9%或者13%，導致本來國家是通過免稅來支持農(nóng)業(yè)的政策最終就會通過價格的傳遞讓農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者無法真正享受到實惠，所以允許按購買價抵扣，這樣，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者也受益了，下游采購者也沒因此受到影響，國家讓出了進項稅。

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