企業(yè)公益性捐贈稅前扣除小Tips

來源: 江蘇稅務編輯：吱嗷 2023/05/16 10:09:48　　字體：大小

熱心參與慈善公益事業(yè)，是企業(yè)義不容辭的社會責任，也是企業(yè)長期發(fā)展的需要。對于企業(yè)積極回饋社會的公益性捐贈行為，如果符合規(guī)定是可以進行稅前扣除的，那么在稅前扣除時需要注意什么呢？一起來看看吧~

一、認識“公益性捐贈”

《企業(yè)所得稅法》中的公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。

企業(yè)→公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門→慈善活動公益事業(yè)

提醒：不包括向受贈人的直接捐贈

二、認準“公益性社會組織”

公益性社會組織，包括依法設立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。

提醒：

①關注公益性社會組織是否取得公益性捐贈稅前扣除資格

②關注公益性捐贈稅前扣除資格是否在有效期內(有效期為三年)

③關注省級以上財政、稅務、民政部門發(fā)布的獲得和取消公益性捐贈稅前扣除資格名單

三、確認“稅前扣除額度”

1、限額扣除

在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。年度利潤總額指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。

提醒：

企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發(fā)生的捐贈支出。

2、全額扣降

（1）自2019年1月1日至2025年12月31日企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。

提醒：

“目標脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。

（2）企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金物資、服務支出，在計算企業(yè)應納稅所得額時予以全額扣除。

（3）企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈杭州亞運會的資金、物資、服務支出,在計算企業(yè)應納稅所得額時予以全額扣除。

四、取得“合規(guī)票據(jù)

公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受捐贈時，應當按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)(印)制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關票據(jù)備查。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

《財政部稅務總局關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》(財政部稅務總局公告2021年第20號)

《財政部稅務總局民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》(財政部稅務總局民政部公告2020年第27號)

《財政部稅務總局關于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》(財稅[2018] 15號)

《財政部國家稅務總局關于公益股權捐贈企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2016]45號)

《財政部稅務總局國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》(財政部稅務總局國務院貧辦公告2019年第49號）

《財政部稅務總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興局關于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部稅務總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號）

《財政部稅務總局海關總署關于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》財稅[2017] 60號)

《財政部稅務總局海關總署關于杭州2022年亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》(財政部公告2020年第18號)

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