企業(yè)公益性捐贈稅前扣除小Tips

來源: 江蘇稅務(wù) 編輯：吱嗷 2023/05/16 10:09:48　　字體：大小

熱心參與慈善公益事業(yè)，是企業(yè)義不容辭的社會責(zé)任，也是企業(yè)長期發(fā)展的需要。對于企業(yè)積極回饋社會的公益性捐贈行為，如果符合規(guī)定是可以進(jìn)行稅前扣除的，那么在稅前扣除時需要注意什么呢？一起來看看吧~

一、認(rèn)識“公益性捐贈”

《企業(yè)所得稅法》中的公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動、公益事業(yè)的捐贈。

企業(yè)→公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門→慈善活動公益事業(yè)

提醒：不包括向受贈人的直接捐贈

二、認(rèn)準(zhǔn)“公益性社會組織”

公益性社會組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團(tuán)體。

提醒：

①關(guān)注公益性社會組織是否取得公益性捐贈稅前扣除資格

②關(guān)注公益性捐贈稅前扣除資格是否在有效期內(nèi)(有效期為三年)

③關(guān)注省級以上財政、稅務(wù)、民政部門發(fā)布的獲得和取消公益性捐贈稅前扣除資格名單

三、確認(rèn)“稅前扣除額度”

1、限額扣除

在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。年度利潤總額指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。

提醒：

企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。

2、全額扣降

（1）自2019年1月1日至2025年12月31日企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。

提醒：

“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。

（2）企業(yè)、社會組織和團(tuán)體贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金物資、服務(wù)支出，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。

（3）企業(yè)、社會組織和團(tuán)體贊助、捐贈杭州亞運會的資金、物資、服務(wù)支出,在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。

四、取得“合規(guī)票據(jù)

公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)在接受捐贈時，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)(印)制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章企業(yè)或個人將符合條件的公益性捐贈支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021年第20號)

《財政部稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》(財政部稅務(wù)總局民政部公告2020年第27號)

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財稅[2018] 15號)

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公益股權(quán)捐贈企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2016]45號)

《財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》(財政部稅務(wù)總局國務(wù)院貧辦公告2019年第49號）

《財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號）

《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》財稅[2017] 60號)

《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于杭州2022年亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》(財政部公告2020年第18號)

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