自然人股東進(jìn)行利潤(rùn)分配，個(gè)稅問題一定要注意五個(gè)政策！

來源: 中國(guó)會(huì)計(jì)視野編輯：吱嗷 2023/05/08 10:01:01　　字體：大小

政策一

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定，扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時(shí)繳庫(kù)，并專項(xiàng)記載備查。這里所說的支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付。

注意：

支付所得時(shí)履行扣繳義務(wù)，股息紅利所得的個(gè)稅扣繳時(shí)點(diǎn)同樣為其實(shí)際支付日。

政策二

（國(guó)稅函[1997]656號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》：扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務(wù)人的往來會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時(shí)代扣代繳個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

注意：

企業(yè)作出股息紅利分配決議，并計(jì)入了往來科目，即便是不實(shí)際分配給股東，在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付，應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時(shí)代扣代繳個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

政策三

自2019年4月29日起施行的《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)公司法〉若干問題的規(guī)定（五）》（法釋〔2019〕7號(hào)）第四條明確，分配利潤(rùn)的股東會(huì)或者股東大會(huì)決議作出后，公司應(yīng)當(dāng)在決議載明的時(shí)間內(nèi)完成利潤(rùn)分配。決議沒有載明時(shí)間的，以公司章程規(guī)定的為準(zhǔn)。決議、章程中均未規(guī)定時(shí)間或者時(shí)間超過一年的，公司應(yīng)當(dāng)自決議作出之日起一年內(nèi)完成利潤(rùn)分配。

注意：

股東利潤(rùn)分配一定要注意有個(gè)1年的時(shí)間限制。也就是說股東會(huì)決議沒有明確利潤(rùn)分配時(shí)間的，公司應(yīng)當(dāng)自決議作出之日起一年內(nèi)完成利潤(rùn)分配。若是遲遲沒有完成利潤(rùn)分配，將會(huì)存在個(gè)人所得稅的扣繳風(fēng)險(xiǎn)。

政策四

個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》第十條規(guī)定，扣繳義務(wù)人支付利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者偶然所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法按次或者按月代扣代繳稅款。

注意：

可見，股息紅利應(yīng)該由支付單位按次代扣代繳稅款。

政策五

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)）第三條關(guān)于“取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的納稅申報(bào)”規(guī)定，納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前，按相關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》。

注意：

若是公司未依法扣繳分紅個(gè)稅，則自然人股東個(gè)人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前，按相關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

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