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案例:納稅人身份選擇的納稅籌劃
【實務(wù)案例】湯姆任職于美國A公司,于2019年1月1日首次被美國A公司派往中國B公司(美國A公司的子公司)工作,2019年7月5日回美國A公司繼續(xù)工作,湯姆未向主管稅務(wù)機關(guān)備案。湯姆在中國B公司工作期間,取得中國B公司支付的工資、薪金收入為人民幣20萬元,美國A公司支付的工資、薪金收入折合人民幣10萬元。
【要求】請對上述業(yè)務(wù)進行納稅籌劃。
方案一:
湯姆于本年1月1日被美國A公司派往中國B公司(美國A公司的子公司)工作,本年7月5日回美國A公司繼續(xù)工作,且湯姆未向主管稅務(wù)機關(guān)備案。
湯姆本年度在中國境內(nèi)居住累計超過183天,為居民個人。其從中國境內(nèi)和境外取得的所得30萬元(20+10),需要依照中國《個人所得稅法》規(guī)定繳納個人所得稅。
方案二:
湯姆于本年1月1日被美國A公司派往中國B公司(美國A公司的子公司)工作,本年7月1日回美國A公司繼續(xù)工作。
湯姆本年度在中國境內(nèi)居住累計不超過183天,為非居民個人。其從中國境內(nèi)取得的所得20萬元,需要依照中國《個人所得稅法》規(guī)定繳納個人所得稅。
方案三:
湯姆于本年1月1日被美國A公司派往中國B公司(美國A公司的子公司)工作,本年7月5日回美國A公司繼續(xù)工作,且湯姆向主管稅務(wù)機關(guān)備案。
湯姆在中國境內(nèi)無住所,在中國境內(nèi)居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿6年,經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案,其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得,免予繳納個人所得稅;可以只就由中國B公司支付的部分(20萬元)繳納個人所得稅。
籌劃結(jié)論:
方案三、方案二與方案一相比,湯姆在中國不繳納來源于美國A公司支付的工資、薪金所得的個人所得稅;方案三與方案二相比,湯姆不需調(diào)整在中國的工作時間。因此方案三最優(yōu),其次是方案二,最后是方案一。
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