在實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)的過(guò)程中，企業(yè)所得稅的學(xué)習(xí)并不算困難，但是常常會(huì)有很多誤區(qū)，以下關(guān)于企業(yè)所得稅的誤區(qū)你了解多少呢？快來(lái)看看吧！

一、企業(yè)一次性取得3年房租收入并開具發(fā)票，如何確認(rèn)收入？

國(guó)稅函【2010】79號(hào)文第一條：“根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施條例》）第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入?！?/span>

房租三年租金收到款項(xiàng)327000元，已全部開具發(fā)票，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款 327000

       貸：預(yù)收賬款 327000

借：預(yù)收賬款 127000

       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 27000

二、所有的固定資產(chǎn)折舊都可以所得稅稅前扣除？

《企業(yè)所得稅法》第十一條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

（二）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

（五）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；

（六）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

（七）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

三、加速折舊一定對(duì)企業(yè)有利？

加速折舊雖然是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，但只形成暫時(shí)性差異，只能延遲納稅，不能減少納稅。

實(shí)行加速折舊政策后，有些納稅人可能會(huì)出現(xiàn)稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用與財(cái)務(wù)核算的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用不同，產(chǎn)生復(fù)雜的納稅調(diào)整，價(jià)值一些固定資產(chǎn)核算期限長(zhǎng)，會(huì)增加會(huì)計(jì)核算負(fù)擔(dān)和遵從風(fēng)險(xiǎn)。

有些納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的反映，可能會(huì)收到一定影響，一些上市公司、企業(yè)集團(tuán)等出于公司年度業(yè)績(jī)披露或經(jīng)營(yíng)效益考核需要，選擇實(shí)行加速折舊優(yōu)惠政策的積極性也不高。

四、未取得發(fā)票能否在企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)扣除？

國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)文件中“六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題“

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證?！?/span>

五、企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)能否彌補(bǔ)以前年度虧損？

《企業(yè)所得稅法》 第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損，預(yù)繳時(shí)就可彌補(bǔ)。

六、企業(yè)所得稅的五年彌補(bǔ)期含虧損年度嗎？

第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

五年彌補(bǔ)期是以虧損年度后第一年度算起，連續(xù)五年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。

如：19年應(yīng)納稅所得額-200萬(wàn)，彌補(bǔ)期從2020年算起，算5年。

2020、2021、2022、2023、2024年截至2024年，不論2020-2024年各年度是盈利或虧損。

七、企業(yè)代墊代繳的稅款能否稅前扣除？

國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第28號(hào) 關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問題的公告

四、雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。

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