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企業(yè)所得稅相關誤區(qū) 千萬別掉坑里去！
在實務學習的過程中，企業(yè)所得稅的學習并不算困難，但是常常會有很多誤區(qū)，以下關于企業(yè)所得稅的誤區(qū)你了解多少呢？快來看看吧！
一、企業(yè)一次性取得3年房租收入并開具發(fā)票，如何確認收入？
國稅函【2010】79號文第一條：“根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例（以下簡稱《實施條例》）第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入?！?/span>
房租三年租金收到款項327000元，已全部開具發(fā)票，會計分錄如下：
借：銀行存款 327000
貸：預收賬款 327000
借：預收賬款 127000
貸：主營業(yè)務收入 100000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 27000
二、所有的固定資產(chǎn)折舊都可以所得稅稅前扣除？
《企業(yè)所得稅法》第十一條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。
下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
（五）與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)；
（六）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
（七）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
三、加速折舊一定對企業(yè)有利？
加速折舊雖然是一項稅收優(yōu)惠，但只形成暫時性差異，只能延遲納稅，不能減少納稅。
實行加速折舊政策后，有些納稅人可能會出現(xiàn)稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費用與財務核算的固定資產(chǎn)折舊費用不同，產(chǎn)生復雜的納稅調(diào)整，價值一些固定資產(chǎn)核算期限長，會增加會計核算負擔和遵從風險。
有些納稅人生產(chǎn)經(jīng)營成果的反映，可能會收到一定影響，一些上市公司、企業(yè)集團等出于公司年度業(yè)績披露或經(jīng)營效益考核需要，選擇實行加速折舊優(yōu)惠政策的積極性也不高。
四、未取得發(fā)票能否在企業(yè)所得稅預繳時扣除？
國家稅務總局公告2011年第34號文件中“六、關于企業(yè)提供有效憑證時間問題“
企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。”
五、企業(yè)所得稅預繳時能否彌補以前年度虧損？
《企業(yè)所得稅法》 第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。
第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
納稅人經(jīng)稅務機關確認的虧損，預繳時就可彌補。
六、企業(yè)所得稅的五年彌補期含虧損年度嗎？
第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
五年彌補期是以虧損年度后第一年度算起，連續(xù)五年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實際彌補年限計算。
如：19年應納稅所得額-200萬，彌補期從2020年算起，算5年。
2020、2021、2022、2023、2024年截至2024年，不論2020-2024年各年度是盈利或虧損。
七、企業(yè)代墊代繳的稅款能否稅前扣除？
國家稅務總局公告2011年第28號 關于雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告
四、雇主為雇員負擔的個人所得稅款，應屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。
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