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以案說法：電梯維保費收入應(yīng)及時納稅
案情簡介：近日，稅務(wù)人員在風(fēng)險應(yīng)對質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)，某物業(yè)公司于2015年度收取了電梯維護保養(yǎng)費，開具了發(fā)票，并報繳了營業(yè)稅費，該年度該公司將結(jié)余的電梯維保費轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款—電梯維保費”中；至該年年末，貸方余額為1227134.71元，至檢查時仍未結(jié)轉(zhuǎn)收入，未繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)財務(wù)人員解釋稱：電梯維保費用途與公共維修基金類似，因此未結(jié)轉(zhuǎn)收入。稅務(wù)檢查人員依相關(guān)規(guī)定責(zé)令該企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅，并按規(guī)定加收滯納金。
稅法分析：隨著高層建筑的興起，人們的生活越來越離不開電梯。為了保證小區(qū)電梯的正常運行，有的物業(yè)公司會從收取的物業(yè)費中支取部分費用用于維護保養(yǎng)電梯，也有物業(yè)公司收取物業(yè)費之外，另行收取一定金額的電梯維護保養(yǎng)費用，當(dāng)發(fā)生電梯維保事項時使用。無論物業(yè)公司采用何種收費方式，電梯維護保養(yǎng)費本質(zhì)上都是物業(yè)公司向業(yè)主提供服務(wù)時收取的價內(nèi)或價外服務(wù)收費。物業(yè)公司收取的電梯維保費，不同于公共維修基金。公共維修基金是由房屋主管部門收取并監(jiān)管（有時由開發(fā)商或者物業(yè)公司代收），所有權(quán)歸購房人，在需要時由全體業(yè)主三分之二以上同意，用于公用部位和共用設(shè)施、設(shè)備（包括但不限于電梯）的維修養(yǎng)護的資金。電梯維保費是由物業(yè)公司收取，在需要時由物業(yè)公司決定用于小區(qū)電梯維護保養(yǎng)，所有權(quán)歸物業(yè)公司。電梯維保費是具有納稅義務(wù)的收入，而實際發(fā)生的電梯維護保養(yǎng)支出可據(jù)實稅前扣除。因此，物業(yè)公司取得的電梯維保費應(yīng)計入物業(yè)公司當(dāng)年度收入，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一、五、八、二十一條的規(guī)定，申報繳納企業(yè)所得稅。
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