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備考信息
一、個人所得稅——個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
1.合伙企業(yè)怎樣計算預(yù)繳個人所得稅? 答:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》(財稅〔2000〕91號)規(guī)定,對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得,比照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目,適用5%-35%的五級超額累進稅率,計算征收個人所得。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)第二條規(guī)定,合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅。
第四條規(guī)定,合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額:
(一)合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
(二)合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
(三)協(xié)商不成的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人實繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。
(四)無法確定出資比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額。
二、個人所得稅——征稅范圍
1.消費者在通訊公司買手機的時候獲贈話費,受贈話費是否需要繳納個人所得稅?
答:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50)第一條第二款規(guī)定,企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品,如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費,或者購話費贈手機等,不征收個人所得稅。
因此,對消費者受贈的話費不征收個人所得稅。
三、個人所得稅——其他所得
1.商業(yè)銀行給顧客發(fā)放印有公司標志的紀念品,需要替顧客代扣個人所得稅嗎?
答:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第二條規(guī)定,企業(yè)向個人贈送禮品,屬于下列情形之一的,取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅,稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳: 1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照“其他所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。(轉(zhuǎn)載自國家稅務(wù)總局)
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