財(cái)稅案例：異地預(yù)繳城建稅適用機(jī)構(gòu)所在地的稅率

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2016/11/25 15:00:44　　字體：大小

案例：公司建筑企業(yè)，異地項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)，預(yù)繳的城建稅稅率是5%，而公司機(jī)構(gòu)所在地適用的城建稅稅率是7%。請問在機(jī)構(gòu)申報(bào)時(shí)，是否需要補(bǔ)繳2%的城建稅？

分析：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》（財(cái)稅[2016]74號(hào)）：

一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

二、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

所以，您預(yù)繳時(shí)按預(yù)繳所在地適用的城建稅稅率繳納城建稅；回機(jī)構(gòu)申報(bào)時(shí)，只是就申報(bào)實(shí)際要繳納的增值稅按機(jī)構(gòu)所在地的城建稅稅率計(jì)繳城建稅。

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