根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅法》規(guī)定，自2021年9月1日起，城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額（以下簡稱兩稅稅額）為計稅依據(jù)。

依法實際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費稅相關法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應當繳納的兩稅稅額（不含因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額），加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。

直接減免的兩稅稅額，是指依照增值稅、消費稅相關法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減免或免征的兩稅稅額，不包括實行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額。

那么在具體執(zhí)行中，

應該怎么申報呢，

下面八個問答解決您的疑惑！

Q & A

1、對進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，是否征收城建稅？

對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅。僅對境外單位和個人向境內(nèi)銷售不動產(chǎn)繳納的增值稅稅額征收城建稅，其他銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)不征收城建稅；境外單位和個人出租境內(nèi)不動產(chǎn)屬于現(xiàn)代服務中的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃，不征收城建稅。

【具體計算】位于廈門市某區(qū)的甲企業(yè)（城建稅適用稅率為7%），2021年10月向稅務機關申報應稅收入繳納增值稅60萬元，進口貨物向海關繳納進口環(huán)節(jié)增值稅40萬元。那么，該企業(yè)10月應申報繳納的城建稅為？

【計算方法】本期城建稅計稅依據(jù)：60萬元

應納城建稅：60*7%=4.2萬元

2、如逾期繳納增值稅稅款，那么城建稅的所屬期應如何確定？

如所屬期2021年1月的增值稅稅款，在2021年9月時繳納，城建稅的納稅義務發(fā)生時間與兩稅的納稅義務發(fā)生時間一致，與增值稅同時繳納，即城建稅的所屬期也為2021年1月。

3、對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，是否允許其從城建稅計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額？

對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城建稅計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

【具體計算】位于廈門市某區(qū)的甲企業(yè)（城建稅適用稅率為7%），2021年9月增值稅銷項稅額100萬元，對應的可抵扣的進項稅額為40萬元，9月收到增值稅留抵退稅額20萬元，那么甲企業(yè)在10月申報期應申報的城建稅如何計算？

【計算方法】應納增值稅：100-40=60萬元

扣除留抵退稅后的城建稅的計稅依據(jù)：60-20=40萬元

應納城建稅：40*7%=2.8萬元

另外需要注意的是，納稅人自收到留抵退稅額之日起，應當在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據(jù)中扣除。

4、對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，如同時適用一般計稅辦法和簡易計算辦法，應如何在城建稅計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額？

留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除。當期未扣除完的余額，在以后納稅申報期按規(guī)定繼續(xù)扣除。

【具體計算】位于廈門市某區(qū)的甲企業(yè)（城建稅適用稅率為7%），2021年9月應納增值稅為60萬元，其中按照一般計稅方法40萬元，按照簡易計稅方法20萬元，9月收到增值稅留抵退稅50萬元，那么甲企業(yè)在10月申報期應申報的城建稅如何計算？

【計算方法】本期城建稅計稅依據(jù)：（40-40）+20=20萬元

應納城建稅：20*7%=1.4萬元

尚余10萬元留抵退稅可結(jié)轉(zhuǎn)至以后申報期在城建稅計稅依據(jù)中扣除。

5、對增值稅免抵稅額征收的城建稅，應如何申報繳納？

對增值稅免抵稅額征收的城建稅，納稅人應在稅務機關核準免抵稅額的下一個納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關申報繳納。

【具體計算】位于廈門市某區(qū)的甲企業(yè)（城建稅適用稅率為7%），2021年10月申報期，申報繳納增值稅50萬元，9月已核準增值稅免抵稅額10萬元（其中涉及出口貨物6萬元，涉及增值稅零稅率應稅服務4萬元），該企業(yè)10月應申報繳納的城建稅如何計算？

【計算方法】本期城建稅計稅依據(jù)：50+6+4=60萬元

應納城建稅：60*7%=4.2萬元

6、對于納稅人異地預繳增值稅，城建稅如何規(guī)定？

我省城市維護建設稅納稅人所在地具體地點為其增值稅、消費稅納稅地點；納稅人異地預繳增值稅的，所在地為其增值稅預繳地點。

【具體計算】位于廈門市某區(qū)的甲企業(yè)（城建稅適用稅率為7%），2021年9月在泉州市X縣（城建稅適用稅率為5%）提供建筑服務并預繳增值稅40萬元，10月申報期申報應納增值稅100萬元，扣除已預繳40萬元后，應補增值稅60萬元，該企業(yè)應納的城建稅如何計算？

【計算方法】

（1）異地預繳增值稅應納城建稅：

計稅依據(jù)：40萬元，應納城建稅：40*5%=2萬元

（2）機構所在地應納城建稅：

計稅依據(jù)：60萬元，應納城建稅：60*7%=4.2萬元

7、對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對隨增值稅、消費稅附征的城建稅，可否退（返）還？

對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城建稅，一律不予退（返）還。

8、增值稅、消費稅退稅的同時，城建稅可以一并退還嗎？

因稅務機關誤收，或納稅人誤繳而產(chǎn)生的應退稅款，以及由于減免增值稅、消費稅退稅時，相應的城建稅按規(guī)定一并退還。

【具體計算】位于廈門市某區(qū)的甲企業(yè)（城建稅適用稅率為7%），由于申報錯誤未享受優(yōu)惠政策，2012年10申報期，申請退還了多繳的增值稅和消費稅共150萬元，同時當月享受增值稅即征即退稅款100萬元，該企業(yè)10月應退稅的城建稅如何計算？

【計算方法】應退還的城建稅稅額：150*7%=10.5萬元

學習全盤賬稅

推薦會計做賬報稅私教班第九季之上崗實戰(zhàn)攻略！

175小時學習+全盤講解+軟件實操+配套資料+工作答疑，全盤理清，快速上崗，獨立勝任會計崗位、總賬會計、費用會計、往來會計、會計負責人等崗位。

遇到不會的有老師在微信群詳細指導！工作問題也能為你解答疑惑，幫你盡快成為職場小能手！

貼心贈送——用友、金蝶、報稅開票軟件！<<查看詳情

相關資訊：

明年起，這五種情形可向主管稅務機關申請納稅信用修復！

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)常見稅務問題！馬上來看