善意取得增值稅專用發(fā)票的如何稅務(wù)處理？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2021/04/09 17:39:28　　字體：大小

問題：如何判定善意取得增值稅專用發(fā)票？

法律依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》國稅發(fā)〔2000〕187號

關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知

國稅發(fā)〔2000〕187號

在購貨方（受票方）不知道取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）是銷售方虛開的情況下，對購貨方應(yīng)當(dāng)如何處理的問題不夠明確。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。

問題：企業(yè)善意取得的增值稅專用發(fā)票，是否還可以抵扣進項稅額？是否可以在企業(yè)所得稅前列支？

（一）增值稅方面的處理

關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知

國稅發(fā)〔2000〕187號

（節(jié)選）但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。

問題：是否有挽回損失的措施？

關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知

國稅發(fā)〔2000〕187號

（節(jié)選）購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進項稅款或者出口退稅。

問題：善意取得增值稅專用發(fā)票涉及轉(zhuǎn)出的進項稅額是否涉及滯納金？

關(guān)于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復(fù)

國稅函〔2007〕1240號

納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。

問題：善意取得增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的支出是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？

（二）企業(yè)所得稅方面的處理

關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告

國家稅務(wù)總局公告2018年第28號

（節(jié)選）

第二十條本辦法自2018年7月1日起施行。

第十二條企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（以下簡稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證（以下簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。

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