提醒！個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳3月31日就結(jié)束了！

1.經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅匯算清繳3月底結(jié)束！不是5月底，更不是6月底！

2.企業(yè)所得稅匯算清繳5月31日結(jié)束。

3.居民個(gè)人綜合所得的個(gè)稅匯算清繳6月底結(jié)束。

關(guān)于個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳的知識(shí)要點(diǎn)，小編已為您準(zhǔn)備好了，一起來(lái)看看吧！

什么時(shí)候辦理

在取得經(jīng)營(yíng)所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。

哪些人應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳

個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)取得了經(jīng)營(yíng)所得，并且實(shí)行查賬征收的，需要辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳。

在哪兒繳？怎么繳？

只取得一處經(jīng)營(yíng)所得——向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》；

取得多處經(jīng)營(yíng)所得——分別向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理——填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》，但要選擇一處進(jìn)行匯總申報(bào)，填《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》。

辦理渠道有哪些？

（一）自然人電子稅務(wù)局WEB端；

（二）自然人電子稅務(wù)局扣繳端；（注意只能報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》）

（三）經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳。

經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳稅款如何計(jì)算

看看公式：

應(yīng)納稅所得額=收入總額 -（成本+費(fèi)用）- 損失

溫馨提示：

1.取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。

2.從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)匯總計(jì)算個(gè)人所得稅；合伙企業(yè)合伙人的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額采取“先分后稅”原則計(jì)算。

案例解析·怎么算

張某于2020年10月創(chuàng)辦陽(yáng)陽(yáng)工作室（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)），2020年10月~12月取得收入100萬(wàn)元，成本費(fèi)用為80萬(wàn)元。其中，列支張某工資1.8萬(wàn)元、家庭消費(fèi)性支出2萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)列支1.2萬(wàn)元，張某當(dāng)年無(wú)其他所得，實(shí)際繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)0.5萬(wàn)元和0.4萬(wàn)元，符合條件的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除贍養(yǎng)老人為0.6萬(wàn)元。假設(shè)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為按季申報(bào)，請(qǐng)問(wèn)張某如何辦理2020年度的預(yù)繳申報(bào)和匯算清繳申報(bào)？

解析：

01

2021年1月20日之前（節(jié)假日征期延后）辦理2020年第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第7號(hào)文件對(duì)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》第8行的填表說(shuō)明，因陽(yáng)陽(yáng)工作室在納稅年度中間開(kāi)業(yè)，張某應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅：

第四季度減除費(fèi)用：0.5×3=1.5（萬(wàn)元）；

應(yīng)納稅所得額為：100-80-1.5-0.9=17.6（萬(wàn)元）；

應(yīng)預(yù)繳個(gè)人所得稅：17.6×20%-1.05=2.47（萬(wàn)元）。

02

2021年3月31日之前辦理2020年度匯算清繳申報(bào)時(shí)：工作室列支投資者張某工資、家庭消費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)列支應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，納稅調(diào)整增加額5萬(wàn)元（1.8+2+1.2）。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第7號(hào)文件對(duì)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》第42行的填報(bào)說(shuō)明，投資者減除費(fèi)用為6萬(wàn)元。

專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在匯算清繳時(shí)可以扣除。

2020年度應(yīng)納稅所得額：（100-80+5）-6-0.9-0.6=17.5（萬(wàn)元）；

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=17.5×20%-1.05=2.45（萬(wàn)元）；

應(yīng)退個(gè)人所得稅=2.47-2.45=0.02（萬(wàn)元）。

申報(bào)指引·怎么報(bào)

為方便您直觀的了解匯算清繳的操作方式，小編特意以上述案例為例整理了web端的操作介紹，您在登錄自然人電子稅務(wù)局后，可以按照以下流程操作：

01

點(diǎn)擊“我要辦稅-稅費(fèi)申報(bào)-經(jīng)營(yíng)所得（B表）”

02

選擇申報(bào)年度，點(diǎn)擊“確定”

03

錄入被投資單位信息，點(diǎn)擊“下一步”

04

點(diǎn)擊下拉按鈕，依次錄入“收入信息”和“成本費(fèi)用”，點(diǎn)擊“下一步”

以上述案例為例，您需要在“收入總額”中填寫(xiě)“1000000”；“營(yíng)業(yè)成本”中填寫(xiě)“800000”。

05

錄入納稅調(diào)整增加/減少額

以上述案例為例，您需要在“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”中調(diào)增12000，“用于個(gè)人和家庭的支出”中調(diào)增20000，“投資者工資薪金支出”中調(diào)增18000。

06

依次錄入其他稅前減免事項(xiàng)。需要特別注意的是，如果您沒(méi)有綜合所得，那么還需要在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)，填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。

以上述案例為例，您需要在“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”中填入5000，“基本醫(yī)療保險(xiǎn)”中填入4000，“贍養(yǎng)老人”中填入6000。

07

確認(rèn)申報(bào)信息，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)為您計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)稅款或應(yīng)退稅款。

08

提交申報(bào)后，您就可以進(jìn)行稅款補(bǔ)繳或申請(qǐng)退稅了！

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