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備考信息
企業(yè)所得稅,是對中國境內(nèi)的企業(yè)與其他取得收入的組織所取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。
在我國,不管是國營企業(yè)還是私營企業(yè),不管是集體企業(yè)還是合資企業(yè),不管是外國企業(yè)還是外商企業(yè),只要在中國境內(nèi),只要有收入,都要納入依法繳納稅收的體系里,都要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,繳納企業(yè)所得稅也是每一個企業(yè)應(yīng)該盡的責(zé)任和義務(wù)。
企業(yè)所得稅一般是按年進行征繳,稅務(wù)部門也會對企業(yè)上報的收入情況進行查證核實,杜絕瞞報或者虛報企業(yè)年收入的情況。而無論是大數(shù)據(jù)模型還是進行比對,都會有一些基礎(chǔ)指標(biāo),一般有這九種:
1、基礎(chǔ)信息異常指標(biāo)
一般會在以下這兩者信息上比對,一旦異??赡苌嫦油刀悺?/p>
1、預(yù)警指標(biāo):企業(yè)基礎(chǔ)信息與實際不符或其他相關(guān)表格數(shù)據(jù)不匹配。
2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源:
(1)年度匯算基礎(chǔ)信息表:《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》中基礎(chǔ)經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項和主要股東分紅情況三部分信息兩者信息。
(2)企業(yè)預(yù)繳申報表:預(yù)繳申報表中從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額預(yù)繳方式等;隨企業(yè)納稅申報表一同報送的《資產(chǎn)負債表》中資產(chǎn)總額等信息。
2、長虧不倒風(fēng)險預(yù)警
一般情況下,長虧不倒違反常理,企業(yè)很可能存在調(diào)整利潤的情形,例如隱瞞收入、虛列成本、通過關(guān)聯(lián)交易避稅。
1、風(fēng)險預(yù)警:連續(xù)3年虧損,尤其是收入和成本費用都很大時還連續(xù)3年虧損。
2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源:
(1)企業(yè)所得稅申報表中的《企企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》中當(dāng)年虧損額。
(2)企業(yè)所得稅申報表中(A類)中營業(yè)收入、營業(yè)成本和三項費用的金額。
3、稅負率預(yù)警指標(biāo)率
一般情況下,企業(yè)所得稅實際稅負率低于稅負預(yù)警值,可能隱藏收入、虛列成本等方式來少繳納企業(yè)所得稅。
1、風(fēng)險預(yù)警:企業(yè)所得稅實際稅負率低于稅負預(yù)警值;
2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源:
(1)企業(yè)所得稅的稅負率=當(dāng)期實際應(yīng)納企業(yè)所得稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入*100%。
(2)稅負預(yù)警值是動態(tài)的,不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同季節(jié)、不同時間是不同的,預(yù)警值由各地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況自行確定的。
具體可以看下這篇→《為什么稅負率一低就會被約談?到底多少才正常?低了又該怎么辦?》
4、預(yù)繳與匯繳差異的預(yù)警指標(biāo)
預(yù)繳與匯繳差異的預(yù)警指標(biāo)存在少預(yù)繳稅款的可能性。
1、風(fēng)險預(yù)警:預(yù)繳所得稅金額低于匯繳所得稅金額的70%(即預(yù)繳所得稅<匯繳所得稅70%)
2、稽核比對數(shù)據(jù)來源:
(1)四季度預(yù)繳申報表中本期應(yīng)納所得稅額+前三季度已繳納所得稅額。
(2)《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》中的實際應(yīng)納所得稅額。
5、比對增值稅銷售額
企業(yè)所得稅收入與增值稅銷售額的比對一致。
1、風(fēng)險預(yù)警:企業(yè)所得稅收入小于增值稅銷售額的部分占比超過10%,即(增值稅銷售額-企業(yè)所得稅收入)/增值稅銷售>10%。指標(biāo)異常存在,少記、漏記收入、延遲確認收入的可能。
2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源:《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》主表第1行營業(yè)收入金額,(包括會計上的主營業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入)+納稅調(diào)增收入-納稅調(diào)減收入。
(1)一般納稅人:12月份《增值稅納稅申報表主表》銷售額累計數(shù),包括按適用稅率計稅銷售額、按簡易辦法計稅銷售額、免抵辦法銷售額和免稅銷售額等四項收入。
(2)小規(guī)模納稅人:12月份銷售額的累計數(shù)。
6、期末存貨與當(dāng)期累計收入差異
期末存貨與當(dāng)期累計收入差異幅度異常指標(biāo)。
1、風(fēng)險預(yù)警:期末存貨與當(dāng)期累計收入差異幅度異常指標(biāo)值=(期末存貨一當(dāng)期累計收入)/當(dāng)期累計收入。
預(yù)警值∶50%異?!么尕涃~實不符,隱瞞收入。
2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源:
(1)隨《企業(yè)所得稅申報表》報送的《資產(chǎn)負債表》中存貨的余額。
(2)隨《企業(yè)所得稅申報表》報送的《利潤表》中的本年的營業(yè)收入額。
7、不征稅收入調(diào)整異常的預(yù)警指標(biāo)
1、風(fēng)險預(yù)警:只調(diào)減了不征稅收入但未調(diào)增不征稅收入對應(yīng)的支出;
一般情況:不征稅收入調(diào)減的,對應(yīng)不征稅收入用于支出形成費用或者資產(chǎn)的折舊應(yīng)該調(diào)增,如果未調(diào)增的,可能存在虛假申報的情形。
2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源:企業(yè)所得稅納稅申報表中《納稅調(diào)整項目明細表》中不征稅收入的調(diào)減金額和不征收收入用于支出形成的費用的調(diào)增金額、資產(chǎn)折舊、攤銷的調(diào)增金額。
8、應(yīng)收/應(yīng)付賬款異常預(yù)警指標(biāo)
1、風(fēng)險預(yù)警:當(dāng)年新增應(yīng)收賬款大于銷售收入的80%。異常:虛開發(fā)票、虛列成本。
2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源:
(1)應(yīng)收賬款:隨企業(yè)所得稅申報表報送的資產(chǎn)負債表中應(yīng)收賬款的期末余額-期初余額。
(2)銷售收入:隨企業(yè)所得稅申報表報送的利潤表中的營業(yè)收入總額。
9、隱瞞收入預(yù)警指標(biāo)
預(yù)收/預(yù)付賬款異常問題:隱瞞收入預(yù)警指標(biāo)。
1、預(yù)收賬款
(1)預(yù)警指標(biāo):
當(dāng)年預(yù)收賬款余額占銷售收入的比重超過20%(即當(dāng)年預(yù)收賬款余額/銷售收入>20%)。超出預(yù)警值可能在的問題∶隱瞞收入。
(2)稽核比對的數(shù)據(jù)來源:
預(yù)收賬款∶隨企業(yè)所得稅申報表報送的資產(chǎn)負債表中預(yù)收賬款的期末余額。
銷售收入∶隨企業(yè)所得稅申報表報送的利潤表中的營業(yè)收入總額。
2、預(yù)付賬款
(1)預(yù)警指標(biāo):
預(yù)付賬款是負數(shù)且金額較大。
(2)稽核比對的數(shù)據(jù)來源:
隨企業(yè)所得稅申報表報送的資產(chǎn)負債表中預(yù)付貼款的期末余額。
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