企業(yè)所得稅，是對中國境內(nèi)的企業(yè)與其他取得收入的組織所取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

在我國，不管是國營企業(yè)還是私營企業(yè)，不管是集體企業(yè)還是合資企業(yè)，不管是外國企業(yè)還是外商企業(yè)，只要在中國境內(nèi)，只要有收入，都要納入依法繳納稅收的體系里，都要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，繳納企業(yè)所得稅也是每一個企業(yè)應(yīng)該盡的責(zé)任和義務(wù)。

企業(yè)所得稅一般是按年進(jìn)行征繳，稅務(wù)部門也會對企業(yè)上報(bào)的收入情況進(jìn)行查證核實(shí)，杜絕瞞報(bào)或者虛報(bào)企業(yè)年收入的情況。而無論是大數(shù)據(jù)模型還是進(jìn)行比對，都會有一些基礎(chǔ)指標(biāo)，一般有這九種：

1、基礎(chǔ)信息異常指標(biāo)

一般會在以下這兩者信息上比對，一旦異?？赡苌嫦油刀悺?/p>

1、預(yù)警指標(biāo)：企業(yè)基礎(chǔ)信息與實(shí)際不符或其他相關(guān)表格數(shù)據(jù)不匹配。

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：

（1）年度匯算基礎(chǔ)信息表：《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》中基礎(chǔ)經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項(xiàng)和主要股東分紅情況三部分信息兩者信息。

（2）企業(yè)預(yù)繳申報(bào)表：預(yù)繳申報(bào)表中從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額預(yù)繳方式等；隨企業(yè)納稅申報(bào)表一同報(bào)送的《資產(chǎn)負(fù)債表》中資產(chǎn)總額等信息。

2、長虧不倒風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

一般情況下，長虧不倒違反常理，企業(yè)很可能存在調(diào)整利潤的情形，例如隱瞞收入、虛列成本、通過關(guān)聯(lián)交易避稅。

1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：連續(xù)3年虧損，尤其是收入和成本費(fèi)用都很大時還連續(xù)3年虧損。

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：

（1）企業(yè)所得稅申報(bào)表中的《企企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》中當(dāng)年虧損額。

（2）企業(yè)所得稅申報(bào)表中（A類）中營業(yè)收入、營業(yè)成本和三項(xiàng)費(fèi)用的金額。

3、稅負(fù)率預(yù)警指標(biāo)率

一般情況下，企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)率低于稅負(fù)預(yù)警值，可能隱藏收入、虛列成本等方式來少繳納企業(yè)所得稅。

1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)率低于稅負(fù)預(yù)警值；

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：

（1）企業(yè)所得稅的稅負(fù)率=當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入*100%。

（2）稅負(fù)預(yù)警值是動態(tài)的，不同行業(yè)、不同地區(qū)、不同季節(jié)、不同時間是不同的，預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定的。

具體可以看下這篇→《為什么稅負(fù)率一低就會被約談？到底多少才正常？低了又該怎么辦？》

4、預(yù)繳與匯繳差異的預(yù)警指標(biāo)

預(yù)繳與匯繳差異的預(yù)警指標(biāo)存在少預(yù)繳稅款的可能性。

1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：預(yù)繳所得稅金額低于匯繳所得稅金額的70%（即預(yù)繳所得稅<匯繳所得稅70%）

2、稽核比對數(shù)據(jù)來源：

（1）四季度預(yù)繳申報(bào)表中本期應(yīng)納所得稅額+前三季度已繳納所得稅額。

（2）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》中的實(shí)際應(yīng)納所得稅額。

5、比對增值稅銷售額

企業(yè)所得稅收入與增值稅銷售額的比對一致。

1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：企業(yè)所得稅收入小于增值稅銷售額的部分占比超過10%，即（增值稅銷售額-企業(yè)所得稅收入）/增值稅銷售>10%。指標(biāo)異常存在，少記、漏記收入、延遲確認(rèn)收入的可能。

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表第1行營業(yè)收入金額，（包括會計(jì)上的主營業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入）+納稅調(diào)增收入-納稅調(diào)減收入。

（1）一般納稅人：12月份《增值稅納稅申報(bào)表主表》銷售額累計(jì)數(shù)，包括按適用稅率計(jì)稅銷售額、按簡易辦法計(jì)稅銷售額、免抵辦法銷售額和免稅銷售額等四項(xiàng)收入。

（2）小規(guī)模納稅人：12月份銷售額的累計(jì)數(shù)。

6、期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異

期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常指標(biāo)。

1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常指標(biāo)值=（期末存貨一當(dāng)期累計(jì)收入）/當(dāng)期累計(jì)收入。

預(yù)警值∶50%異常∶存貨賬實(shí)不符，隱瞞收入。

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：

（1）隨《企業(yè)所得稅申報(bào)表》報(bào)送的《資產(chǎn)負(fù)債表》中存貨的余額。

（2）隨《企業(yè)所得稅申報(bào)表》報(bào)送的《利潤表》中的本年的營業(yè)收入額。

7、不征稅收入調(diào)整異常的預(yù)警指標(biāo)

1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：只調(diào)減了不征稅收入但未調(diào)增不征稅收入對應(yīng)的支出；

一般情況：不征稅收入調(diào)減的，對應(yīng)不征稅收入用于支出形成費(fèi)用或者資產(chǎn)的折舊應(yīng)該調(diào)增，如果未調(diào)增的，可能存在虛假申報(bào)的情形。

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中不征稅收入的調(diào)減金額和不征收收入用于支出形成的費(fèi)用的調(diào)增金額、資產(chǎn)折舊、攤銷的調(diào)增金額。

8、應(yīng)收/應(yīng)付賬款異常預(yù)警指標(biāo)

1、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：當(dāng)年新增應(yīng)收賬款大于銷售收入的80%。異常：虛開發(fā)票、虛列成本。

2、稽核比對的數(shù)據(jù)來源：

（1）應(yīng)收賬款：隨企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款的期末余額-期初余額。

（2）銷售收入：隨企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送的利潤表中的營業(yè)收入總額。

9、隱瞞收入預(yù)警指標(biāo)

預(yù)收/預(yù)付賬款異常問題：隱瞞收入預(yù)警指標(biāo)。

1、預(yù)收賬款

（1）預(yù)警指標(biāo)：

當(dāng)年預(yù)收賬款余額占銷售收入的比重超過20%（即當(dāng)年預(yù)收賬款余額/銷售收入>20%）。超出預(yù)警值可能在的問題∶隱瞞收入。

（2）稽核比對的數(shù)據(jù)來源：

預(yù)收賬款∶隨企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)收賬款的期末余額。

銷售收入∶隨企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送的利潤表中的營業(yè)收入總額。

2、預(yù)付賬款

（1）預(yù)警指標(biāo)：

預(yù)付賬款是負(fù)數(shù)且金額較大。

（2）稽核比對的數(shù)據(jù)來源：

隨企業(yè)所得稅申報(bào)表報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)付貼款的期末余額。

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