國家稅務(wù)總局、財政部近日聯(lián)合發(fā)布《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（2022年第2號，以下簡稱《公告》），明確制造業(yè)中小微企業(yè)緩稅政策再延續(xù)六個月，而且不僅僅是今年1-6月的稅款可以緩繳，去年四季度的稅款也可以繼續(xù)再緩繳六個月哦！今天我們就為您整理了相關(guān)熱點問答，一起來看看吧。

1.公告中所規(guī)定的制造業(yè)中小微企業(yè)定義和企業(yè)所得稅上的小微企業(yè)相同嗎？ 

答：根據(jù)公告第二條規(guī)定，符合條件的制造業(yè)中型企業(yè)是指國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)。制造業(yè)小微型企業(yè)是指國民經(jīng)濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為制造業(yè)，且年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業(yè)。

包含個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號）規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

2.此次制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳部分稅費種包括哪些？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第30號）和《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于延續(xù)實施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第2號）規(guī)定，延緩繳納的稅費包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅及附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票時繳納的稅費。

3.我是一家制造業(yè)中小微企業(yè)，2022年第一季度打算享受緩繳政策，請問公告中部分稅費種銷售額包括哪些？銷售額又如何確定？

答：根據(jù)公告第二條規(guī)定，制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳部分稅費種的銷售額是指應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定。

享受延緩繳納2022年第一季度、第二季度部分稅費政策的制造業(yè)中小微企業(yè)年銷售額按以下方式確定：

（一）截至2021年12月31日成立滿一年的企業(yè)，按照所屬期為2021年1月至2021年12月的銷售額確定；

（二）截至2021年12月31日成立不滿一年的企業(yè)，按照所屬期截至2021年12月31日的銷售額/實際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定；

（三）2022年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實際申報期銷售額/實際經(jīng)營月份×12個月的銷售額確定。

計算年銷售額時制造業(yè)中小微企業(yè)的成立時間，以納稅人在稅務(wù)系統(tǒng)中辦理信息確認的時間為準。

4.我是一家制造業(yè)中小微企業(yè)，在2021年第四季度已經(jīng)享受了延緩繳納部分稅費政策，根據(jù)最新公告可以繼續(xù)延長享受6個月，請問此次延長是否會影響企業(yè)辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳？

答：不影響，您企業(yè)在辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳年度申報時，產(chǎn)生的應補稅款與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫，產(chǎn)生的應退稅款由納稅人按照有關(guān)規(guī)定辦理。因此，享受2021年第四季度緩稅政策的納稅人首先應當按照現(xiàn)行規(guī)定，在2022年5月底前進行2021年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，其中涉及匯算清繳補稅、退稅業(yè)務(wù)的，視情形分別處理。

情形一：匯算清繳需要補稅的納稅人，產(chǎn)生的應補稅款可與2021年第四季度已緩繳的稅款一并延后繳納入庫。

舉例11：納稅人K，按季預繳申報企業(yè)所得稅。2022年1月申報稅款屬期為2021年四季度的企業(yè)所得稅時，應繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2022年10月繳納入庫。2022年4月，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結(jié)果顯示匯算清繳需要補稅20萬元。由于其享受了2021年度第四季度企業(yè)所得稅緩繳政策，該筆20萬元的匯算清繳補稅可與此前的10萬元緩稅一并在2022年10月繳納入庫。

情形二：匯算清繳需要退稅的納稅人，可以自主選擇辦理退稅。

舉例12：納稅人L，按季預繳申報企業(yè)所得稅。2022年1月申報稅款屬期為2021年四季度的企業(yè)所得稅時，應繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2022年10月繳納入庫。2022年4月，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅25萬元。相對而言，及時取得25萬元的退稅更有利于企業(yè)，因此其可以在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報后，選擇申請抵減緩繳的10萬元預繳稅款，并就剩余的15萬元辦理退稅。

舉例13：納稅人M，按季預繳申報企業(yè)所得稅。2022年1月申報稅款屬期為2021年四季度的企業(yè)所得稅時，應繳納稅款10萬元，按照最新政策規(guī)定，其緩繳期再延長6個月可推遲至2022年10月繳納入庫。2022年4月，該企業(yè)完成2021年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報，結(jié)果顯示匯算清繳可退稅2萬元。相對而言，繼續(xù)延緩繳納2021年四季度的10萬元預繳稅款更有利于企業(yè)，因此該企業(yè)可暫不辦理退稅業(yè)務(wù)，待2022年10月，先申請抵減2萬元退稅，再將剩余的2021年四季度緩繳稅款8萬元繳納入庫。

5.我是一家已享受緩繳的制造業(yè)中小微企業(yè)，但因疫情導致企業(yè)收益持續(xù)下降，請問如果緩繳到期了仍然無法繳納稅款，可以申請延期繳納稅款嗎？

答：可以，企業(yè)如符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規(guī)定可以申請延期繳納稅款條件的，仍然可以依法申請辦理延期繳納稅款。

解更多相關(guān)財稅問題，歡迎關(guān)注選課中心>>財稅實務(wù)，帶你解決工作中的稅務(wù)問題。

相關(guān)推薦：

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠常見問題匯總！建議收藏

小規(guī)模納稅人增值稅免稅新政解讀！