老板個人名下辦公樓無償給企業(yè)使用是否需要繳稅？

來源: 郝老師說會計(jì) 編輯：蘇米亞 2021/04/10 14:40:40　　字體：大小

現(xiàn)在不少企業(yè)都是在老板個人名下的辦公樓辦公，這就涉及到一個問題：老板個人名下辦公房無償給企業(yè)使用，是否需要繳稅呢？今天我們就通過案例來說一說。

?案例一

假設(shè)老板個人名下有一套辦公房，原值1000萬元，現(xiàn)無償給企業(yè)使用，可以嗎？無償使用是不是也就無稅了？

答復(fù)：

無償使用雖然是可以的，但是無租使用并不代表無稅。

雖然增值稅上不需要視同銷售了，但是房產(chǎn)稅是需要由使用人代為繳納的。

每年的房產(chǎn)稅=1000萬元*（1-30%）*1.2%=8.4萬元

參考政策一

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕128號）第一條規(guī)定，無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

參考政策二

《財稅（2016）36號》文第十四條：下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

?案例二

假設(shè)老板個人名下有一套辦公房，原值1000萬元，現(xiàn)投資入股給企業(yè)使用，可以嗎？有何稅負(fù)？

答復(fù)：

可以的，雖然增值稅上不需要視同銷售，但是用實(shí)物資產(chǎn)入股，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，需要交納20%個稅，可以在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。

參考政策：

財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號）規(guī)定：

一、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生。對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個人所得稅。

二、個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評估后的公允價值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。

個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

三、個人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。

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