小規(guī)模增值稅減按1%征收，財務(wù)人員須關(guān)注6個實務(wù)問題！

來源: 郝老師說會計編輯：蘇米亞 2021/01/24 15:56:05　　字體：大小

關(guān)于小規(guī)模增值稅減按1%征收政策，不少財務(wù)工作人員現(xiàn)在仍有很多實務(wù)疑問，這里給大家總結(jié)了6個大家關(guān)注的6個實務(wù)問題，一起來看看吧。

關(guān)注一

雖然疫情期間增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收率征收增值稅，但是。一定要注意：小規(guī)模納稅人出租房屋的租金發(fā)票增值稅征收率還是按照5%開具。

不要誤以為只要是小規(guī)模增值稅都是減按1%征收。

關(guān)注二

疫情期間增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收率征收增值稅，在計算不含稅銷售收入的時候，直接用含稅收入除以1.01就可以。

參考：

增值稅小規(guī)模納稅人按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號，以下簡稱“13號公告”）有關(guān)規(guī)定，減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）

關(guān)注三

關(guān)于申報表的填報：

1.減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次。

2.對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。

3.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。

關(guān)注四

小規(guī)模增值稅減按1%開票，一定要注意納稅義務(wù)的發(fā)生時間是否屬于疫情優(yōu)惠期間內(nèi)。

若是現(xiàn)在補(bǔ)開在2020年2月底以前的業(yè)務(wù)發(fā)票，則不得享受1%征收率優(yōu)惠。

關(guān)注五

增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨按規(guī)定減按2%征收的，現(xiàn)在也可以享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策適用1%征收率。

關(guān)注六

小規(guī)模增值稅減按1%開票，你可以自己根據(jù)客戶要求，部分業(yè)務(wù)按照3%，部分業(yè)務(wù)按照1%，自己定。放棄減免稅優(yōu)惠不需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明》，也不影響享受其他增值稅優(yōu)惠政策。稅務(wù)政策解讀、稅務(wù)知識學(xué)習(xí)及實操提升，請關(guān)注財會實務(wù)選課中心，點擊查看>>

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