關(guān)于研發(fā)費用加計扣除這篇文章講得明明白白！

來源: 重慶稅務(wù) 編輯：張美好 2021/01/25 15:36:46　　字體：大小

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）文件規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

也就是說，如果企業(yè)實際發(fā)生了100元的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，可按照175元的標(biāo)準(zhǔn)來扣除。

敲黑板：政策要點

允許加計扣除的費用：

01、人員人工費用。直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、五險一金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

02、直接投入費用。研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用等。

03、折舊費用。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。

04、無形資產(chǎn)攤銷。用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。

05、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

06、其他相關(guān)費用。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

不適用加計扣除政策的情況：

01、企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。

02、對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

03、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

04、對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。

05、市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

06、作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

07、社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

委托研發(fā)：

01、委托境內(nèi)機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入公司的研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

02、委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。有一點需要注意，委托境外個人進行的研發(fā)活動不能加計扣除哦。

不適用加計扣除政策的行業(yè)：

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何時申報享受研發(fā)費用加計扣除政策：

研發(fā)費用稅前加計扣除政策屬于匯繳享受優(yōu)惠項目，因此企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，在預(yù)繳申報時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度匯算清繳納稅申報時，再依照規(guī)定享受加計扣除優(yōu)惠政策。

還有哦，失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用也可享受稅前加計扣除政策！??！

看個例子

A公司是科技企業(yè)，2020年度發(fā)生自主研發(fā)費320萬元，其中人員人工費用100萬元；直接投入費用200萬元：包括研發(fā)活動直接消耗材料費用80萬元，研發(fā)活動直接消耗燃料費用60萬元，研發(fā)活動直接消耗動力費用30萬元，用于試制產(chǎn)品的檢驗費30萬元。其他相關(guān)費用20萬元：包括資料翻譯費、專家咨詢費10萬元，職工福利費5萬元，差旅費5萬元。委托境內(nèi)的機構(gòu)進行研發(fā)活動發(fā)生費用200萬元，委托境外的機構(gòu)進行研發(fā)活動發(fā)生的費用500萬元。

A企業(yè)可享受研發(fā)費用加計扣除金額如下圖：

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