“退款不退貨”，損失能否作為壞賬處理？

來(lái)源: 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 編輯：那個(gè)人 2024/01/22 11:55:19　　字體：大小

在“僅退款”規(guī)則下，當(dāng)消費(fèi)者尚未簽收商品，或使用“快速退貨退款”服務(wù)時(shí)，相關(guān)商品可退回至商家的，商家應(yīng)將退回的商品重新入庫(kù)。如果退回的商品發(fā)生變質(zhì)、損壞等情況形成存貨損失，應(yīng)按資產(chǎn)損失處理，符合相應(yīng)條件的，可在相應(yīng)年度企業(yè)所得稅稅前扣除。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）規(guī)定，存貨損失（報(bào)廢、毀損或變質(zhì)）屬于非貨幣資產(chǎn)損失，損失金額為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額。在稅前扣除時(shí)，納稅人還應(yīng)留存確定存貨計(jì)稅成本的依據(jù)、相關(guān)情況說(shuō)明及核銷資料等證據(jù)材料。

若商家發(fā)生報(bào)廢、毀損或變質(zhì)的退貨商品數(shù)量很多，以致該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上），稅前扣除時(shí)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第65號(hào)），企業(yè)應(yīng)將自行出具的有法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明留存?zhèn)洳椤?/p>

若平臺(tái)判定“僅退款”，購(gòu)買方無(wú)須退回所購(gòu)商品的，對(duì)銷售方來(lái)說(shuō)，不會(huì)收到退回的銷售商品，所售商品應(yīng)收取的銷售款項(xiàng)在現(xiàn)時(shí)和以后也將不能收回。這種“退款不退貨”的行為，對(duì)應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)與《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）列舉的可以作為壞賬損失的情形均不相符。在此情況下，商家無(wú)法將收不到的銷售款項(xiàng)作為壞賬損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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