【享受主體】

獲得科研機構、高等學校轉(zhuǎn)化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予獎勵的個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自1999年7月1日起，科研機構、高等學校轉(zhuǎn)化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權、出資比例所得時，應依法繳納個人所得稅。

【享受條件】

個人獲得科研機構、高等學校轉(zhuǎn)化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予的獎勵。享受上述優(yōu)惠政策的科技人員必須是科研機構和高等學校的在編正式職工。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于促進科技成果轉(zhuǎn)化有關稅收政策的通知》（財稅字〔1999〕45號）第三條

2.《國家稅務總局關于促進科技成果轉(zhuǎn)化有關個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕125號）

【享受主體】

高新技術企業(yè)的技術人員

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2016年1月1日起，高新技術企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關技術人員的股權獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。

【享受條件】

1.實施股權激勵的企業(yè)是查賬征收和經(jīng)省級高新技術企業(yè)認定管理機構認定的高新技術企業(yè)。

2.必須是轉(zhuǎn)化科技成果實施的股權獎勵，企業(yè)面向全體員工實施的股權獎勵，不得按本通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行。

3.股權獎勵，是指企業(yè)無償授予相關技術人員一定份額的股權或一定數(shù)量的股份。

4.相關技術人員，是指經(jīng)公司董事會和股東大會決議批準獲得股權獎勵的以下兩類人員：

（1）對企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻的技術人員，包括企業(yè)內(nèi)關鍵職務科技成果的主要完成人、重大開發(fā)項目的負責人、對主導產(chǎn)品或者核心技術、工藝流程作出重大創(chuàng)新或者改進的主要技術人員。

（2）對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻的經(jīng)營管理人員，包括主持企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營工作的高級管理人員，負責企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）生產(chǎn)經(jīng)營合計占主營業(yè)務收入（或者主營業(yè)務利潤）50%以上的中、高級經(jīng)營管理人員。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條

2.《國家稅務總局關于股權獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（2015年第80號）第一條

【享受主體】

中小高新技術企業(yè)的個人股東

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2016年1月1日起，中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關資料報主管稅務機關備案。

【享受條件】

中小高新技術企業(yè)是在中國境內(nèi)注冊的實行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第三條

2.《國家稅務總局關于股權獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（2015年第80號）第二條

【享受主體】

獲得符合條件的非上市公司的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵的員工

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2016年9月1日起，符合規(guī)定條件的，向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權時納稅；股權轉(zhuǎn)讓時，按照股權轉(zhuǎn)讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。

【享受條件】

1.屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權激勵計劃。

2.股權激勵計劃經(jīng)公司董事會、股東（大）會審議通過。未設股東（大）會的國有單位，經(jīng)上級主管部門審核批準。股權激勵計劃應列明激勵目的、對象、標的、有效期、各類價格的確定方法、激勵對象獲取權益的條件、程序等。

3.激勵標的應為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權。股權獎勵的標的可以是技術成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權。激勵標的股票（權）包括通過增發(fā)、大股東直接讓渡以及法律法規(guī)允許的其他合理方式授予激勵對象的股票（權）。

4.激勵對象應為公司董事會或股東（大）會決定的技術骨干和高級管理人員，激勵對象人數(shù)累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數(shù)的30%。

5.股票（權）期權自授予日起應持有滿3年，且自行權日起持有滿1年；限制性股票自授予日起應持有滿3年，且解禁后持有滿1年；股權獎勵自獲得獎勵之日起應持有滿3年。上述時間條件須在股權激勵計劃中列明。

6.股票（權）期權自授予日至行權日的時間不得超過10年。

7.實施股權獎勵的公司及其獎勵股權標的公司所屬行業(yè)均不屬于《股權獎勵稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍。公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營業(yè)務收入占比最高的行業(yè)確定。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第一條

2.《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》（2016年第62號）

【享受主體】

獲得上市公司授予股票期權、限制性股票和股權獎勵的個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2016年9月1日起，經(jīng)向主管稅務機關備案，個人可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵之日起，在不超過12個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。

【享受條件】

獲得上市公司授予股票期權、限制性股票和股權獎勵。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第二條

2.《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》（2016年第62號）

【享受主體】

以技術成果投資入股的企業(yè)或個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2016年9月1日起，企業(yè)或個人以技術成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權）的，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權時，按股權轉(zhuǎn)讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

【享受條件】

1.技術成果是指專利技術（含國防專利）、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術成果。

2.適用遞延納稅政策的企業(yè)，為實行查賬征收的居民企業(yè)且以技術成果所有權投資。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第三條

2.《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》（2016年第62號）

【享受主體】

科技人員

【優(yōu)惠內(nèi)容】

省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、技術方面的獎金，免征個人所得稅。

【享受條件】

科技獎金由國家級、省部級、解放軍軍以上單位以及外國組織、國際組織頒發(fā)。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項

【享受主體】

科技人員

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2018年7月1日起，依法批準設立的非營利性研究開發(fā)機構和高等學校根據(jù)《中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。

【享受條件】

1. 非營利性科研機構和高校包括國家設立的科研機構和高校、民辦非營利性科研機構和高校。

國家設立的科研機構和高校是指利用財政性資金設立的、取得《事業(yè)單位法人證書》的科研機構和公辦高校，包括中央和地方所屬科研機構和高校。

民辦非營利性科研機構和高校，是指同時滿足以下條件的科研機構和高校：

（1）根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門登記，并取得《民辦非企業(yè)單位登記證書》。

（2）對于民辦非營利性科研機構，其《民辦非企業(yè)單位登記證書》記載的業(yè)務范圍應屬于“科學研究與技術開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務、科技成果評估”范圍。對業(yè)務范圍存在爭議的，由稅務機關轉(zhuǎn)請縣級（含）以上科技行政主管部門確認。

對于民辦非營利性高校，應取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學校辦學許可證》，《民辦學校辦學許可證》記載學校類型為“高等學?！薄?/p>

（3）經(jīng)認定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格。

2.科技人員享受上述稅收優(yōu)惠政策，須同時符合以下條件：

（1）科技人員是指非營利性科研機構和高校中對完成或轉(zhuǎn)化職務科技成果作出重要貢獻的人員。非營利性科研機構和高校應按規(guī)定公示有關科技人員名單及相關信息（國防專利轉(zhuǎn)化除外），具體公示辦法由科技部會同財政部、稅務總局制定。

（2）科技成果是指專利技術（含國防專利）、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、稅務總局確定的其他技術成果。

（3）科技成果轉(zhuǎn)化是指非營利性科研機構和高校向他人轉(zhuǎn)讓科技成果或者許可他人使用科技成果?，F(xiàn)金獎勵是指非營利性科研機構和高校在取得科技成果轉(zhuǎn)化收入三年（36個月）內(nèi)獎勵給科技人員的現(xiàn)金。

（4）非營利性科研機構和高校轉(zhuǎn)化科技成果，應當簽訂技術合同，并根據(jù)《技術合同認定登記管理辦法》，在技術合同登記機構進行審核登記，并取得技術合同認定登記證明。

非營利性科研機構和高校應健全科技成果轉(zhuǎn)化的資金核算，不得將正常工資、獎金等收入列入科技人員職務科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵享受稅收優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務總局 科技部關于科技人員取得職務科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕58號）