24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

支持鄉(xiāng)村振興!捐贈可享這些稅收優(yōu)惠

來源: 國家稅務(wù)總局 編輯:那個人 2022/08/29 10:25:47  字體:

為進(jìn)一步落實黨中央、國務(wù)院決策部署,稅務(wù)總局梳理形成了針對鄉(xiāng)村振興的稅費優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。今天帶你了解:鼓勵社會力量加大鄉(xiāng)村振興捐贈。

企業(yè)符合條件的扶貧捐贈所得稅稅前據(jù)實扣除

【享受主體】

進(jìn)行扶貧捐贈的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自2019年1月1日至2025年12月31日,企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi),目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的,可繼續(xù)適用上述政策。

2.企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出,在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時,符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內(nèi)。

3.企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈支出,尚未在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的部分,可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。

【享受條件】

“目標(biāo)脫貧地區(qū)”是指832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》(2019年第49號)

2.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第18號)

符合條件的扶貧貨物捐贈免征增值稅

【享受主體】

進(jìn)行扶貧貨物捐贈的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.自2019年1月1日至2025年12月31日,對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu),或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人,免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi),目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的,可繼續(xù)適用上述政策。

2.在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧貨物捐贈,可追溯執(zhí)行上述增值稅政策。

【享受條件】

“目標(biāo)脫貧地區(qū)”是指832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》(2019年第55號)

2.《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第18號)

個人通過公益性社會組織或國家機(jī)關(guān)的公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅稅前扣除

【享受主體】

通過中國境內(nèi)公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)捐贈的個人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈,捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的,從其規(guī)定。

【享受條件】

1.個人通過中華人民共和國境內(nèi)的公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈。

2.捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

3.境內(nèi)公益性社會組織,包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團(tuán)體。

4.個人發(fā)生的公益捐贈支出金額,按照以下規(guī)定確定:

(1)捐贈貨幣性資產(chǎn)的,按照實際捐贈金額確定。

(2)捐贈股權(quán)、房產(chǎn)的,按照個人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財產(chǎn)原值確定。

(3)捐贈除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的,按照非貨幣性資產(chǎn)的市場價格確定。

5.居民個人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈支出:

(1)居民個人發(fā)生的公益捐贈支出可以在財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得(以下統(tǒng)稱分類所得)、綜合所得或者經(jīng)營所得中扣除。在當(dāng)期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出,可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除。

(2)居民個人發(fā)生的公益捐贈支出,在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除的,扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的30%;在分類所得中扣除的,扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的30%。

(3)居民個人根據(jù)各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況,自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。

6.非居民個人發(fā)生的公益捐贈支出,未超過其在公益捐贈支出發(fā)生的當(dāng)月應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除??鄢煌甑墓婢栀浿С?,可以在經(jīng)營所得中繼續(xù)扣除。

7.國務(wù)院規(guī)定對公益捐贈全額稅前扣除的,按照規(guī)定執(zhí)行。個人同時發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈支出,自行選擇扣除次序。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第三款

2.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十九條

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(2019年第99號)

境外捐贈人捐贈慈善物資免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

【享受主體】

接受境外捐贈的受贈人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.境外捐贈人無償向受贈人捐贈的直接用于慈善事業(yè)的物資,免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

2.國際和外國醫(yī)療機(jī)構(gòu)在我國從事慈善和人道醫(yī)療救助活動,供免費使用的醫(yī)療藥品和器械及在治療過程中使用的消耗性的醫(yī)用衛(wèi)生材料比照前款執(zhí)行。

【享受條件】

1.慈善事業(yè)是指非營利的慈善救助等社會慈善和福利事業(yè),包括以捐贈財產(chǎn)方式自愿開展的下列慈善活動:

(1)扶貧濟(jì)困,扶助老幼病殘等困難群體。

(2)促進(jìn)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)的發(fā)展。

(3)防治污染和其他公害,保護(hù)和改善環(huán)境。

(4)符合社會公共利益的其他慈善活動。

2.境外捐贈人是指中華人民共和國境外的自然人、法人或者其他組織。

3.受贈人是指:

(1)國務(wù)院有關(guān)部門和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府。

(2)中國紅十字會總會、中華全國婦女聯(lián)合會、中國殘疾人聯(lián)合會、中華慈善總會、中國初級衛(wèi)生保健基金會、中國宋慶齡基金會和中國癌癥基金會。

(3)經(jīng)民政部或省級民政部門登記注冊且被評定為5A級的以人道救助和發(fā)展慈善事業(yè)為宗旨的社會團(tuán)體或基金會。民政部或省級民政部門負(fù)責(zé)出具證明有關(guān)社會團(tuán)體或基金會符合本辦法規(guī)定的受贈人條件的文件。

4.用于慈善事業(yè)的物資是指:

(1)衣服、被褥、鞋帽、帳篷、手套、睡袋、毛毯及其他生活必需用品等。

(2)食品類及飲用水(調(diào)味品、水產(chǎn)品、水果、飲料、煙酒等除外)。

(3)醫(yī)療類包括醫(yī)療藥品、醫(yī)療器械、醫(yī)療書籍和資料。其中,對于醫(yī)療藥品及醫(yī)療器械捐贈進(jìn)口,按照相關(guān)部門有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(4)直接用于公共圖書館、公共博物館、各類職業(yè)學(xué)校、高中、初中、小學(xué)、幼兒園教育的教學(xué)儀器、教材、圖書、資料和一般學(xué)習(xí)用品。其中,教學(xué)儀器是指專用于教學(xué)的檢驗、觀察、計量、演示用的儀器和器具;一般學(xué)習(xí)用品是指用于各類職業(yè)學(xué)校、高中、初中、小學(xué)、幼兒園教學(xué)和學(xué)生專用的文具、教具、體育用品、嬰幼兒玩具、標(biāo)本、模型、切片、各類學(xué)習(xí)軟件、實驗室用器皿和試劑、學(xué)生校服(含鞋帽)和書包等。

(5)直接用于環(huán)境保護(hù)的專用儀器。包括環(huán)保系統(tǒng)專用的空氣質(zhì)量與污染源廢氣監(jiān)測儀器及治理設(shè)備、環(huán)境水質(zhì)與污水監(jiān)測儀器及治理設(shè)備、環(huán)境污染事故應(yīng)急監(jiān)測儀器、固體廢物監(jiān)測儀器及處置設(shè)備、輻射防護(hù)與電磁輻射監(jiān)測儀器及設(shè)備、生態(tài)保護(hù)監(jiān)測儀器及設(shè)備、噪聲及振動監(jiān)測儀器和實驗室通用分析儀器及設(shè)備。

(6)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他直接用于慈善事業(yè)的物資。

上述物資不包括國家明令停止減免進(jìn)口稅收的特定商品以及汽車、生產(chǎn)性設(shè)備、生產(chǎn)性原材料及半成品等。捐贈物資應(yīng)為未經(jīng)使用的物品(其中,食品類及飲用水、醫(yī)療藥品應(yīng)在保質(zhì)期內(nèi)),在捐贈物資內(nèi)不得夾帶危害環(huán)境、公共衛(wèi)生和社會道德及進(jìn)行政治滲透等違禁物品。

5.進(jìn)口捐贈物資,由受贈人向海關(guān)申請辦理減免稅手續(xù),海關(guān)按規(guī)定進(jìn)行審核確認(rèn)。經(jīng)審核同意免稅進(jìn)口的捐贈物資,由海關(guān)按規(guī)定進(jìn)行監(jiān)管。

6.進(jìn)口的捐贈物資按國家規(guī)定屬于配額、特定登記和進(jìn)口許可證管理的商品的,受贈人應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門申請配額、登記證明和進(jìn)口許可證,海關(guān)憑證驗放。

7.經(jīng)審核同意免稅進(jìn)口的捐贈物資,依照《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》第三章有關(guān)條款進(jìn)行使用和管理。

8.免稅進(jìn)口的捐贈物資,未經(jīng)海關(guān)審核同意,不得擅自轉(zhuǎn)讓、抵押、質(zhì)押、移作他用或者進(jìn)行其他處置。如有違反,按國家有關(guān)法律、法規(guī)和海關(guān)相關(guān)管理規(guī)定處理。

【政策依據(jù)】

《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于公布〈慈善捐贈物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法〉的公告》(2015年第102號)

更多推薦:

向境外企業(yè)購進(jìn)咨詢服務(wù)需要扣繳增值稅?

未及時取得抵扣憑證,是否影響匯算清繳?

注意!這些進(jìn)項稅額不得抵扣!

實務(wù)學(xué)習(xí)指南

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號