《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）第一條規(guī)定：

增值稅納稅人 2011年12月1日（含）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機） 支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，及繳納的技術(shù)維護費，可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 

注：小規(guī)模納稅人購置稅控設(shè)備，必須取得增值稅專用發(fā)票，才可以全額抵減增值稅；取得增值稅普通發(fā)票不可以抵減。

根據(jù)上述文件規(guī)定，2011年12月1日以后, 企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費，具體抵扣進項稅額還是抵減增值稅應納稅額分以下幾種情況： 

（1）納稅人初次購買專用設(shè)備支付的費用，全額抵減增值稅應納稅額，不得進行申報抵扣進項稅額, 不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減； 

（2）納稅人非初次購買專用設(shè)備支付的費用，按規(guī)定進行申報抵扣進項稅額，不得全額抵減增值稅應納稅額； 

（3）購買非增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（如打印機和電腦），按規(guī)定進行申報抵扣進項稅額，不得全額抵減增值稅應納稅額； 

（4）繳納的技術(shù)維護費不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護費)， 可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減， 不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。”

一、會計處理 

財會（2016）22號文件規(guī)定，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅 （減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費當期， 沒有簡易計稅項目或一般計稅方法項目需要繳納增值稅 

借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款） 

貸：營業(yè)外收入—減免稅款/管理費用—稅控技術(shù)維護費等科目 初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用抵減應納增值稅稅額，計入 “營業(yè)外收入—減免稅款”或購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備計入的對應科目；支 付技術(shù)維護費抵減應納增值稅稅額，直接沖減計入支付技術(shù)維護費入賬科目。 

2019年5月，A企業(yè)首次購入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備，支付價款1490元，同時支付當年增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費330元。A企業(yè)為一般納稅人，本月銷售7910元，取得進項稅額100元 。銷項稅=7910/1.13*0.13=910元；進項稅=100元 

Ⅰ.首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 

借：固定資產(chǎn)——稅控設(shè)備 1490 

貸：銀行存款 1490 

Ⅱ.發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費 

借：管理費用 330 

貸：銀行存款 330

2019年5月，A企業(yè)首次購入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備，支付價款1490元，同時支付當年 增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費330元。當月兩項合計抵減當月增值稅應納稅額820元 

Ⅲ.抵減當月增值稅應納稅額 

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 810 

貸：管理費用 330 遞延收益 480 

Ⅳ.以后各月計提折舊時（按3年，殘值10%丼例） 

借：管理費用——折舊 37.25 

貸：累計折舊 37.25 

借：遞延收益 37.25 

貸：管理費用——折舊 37.25 2019年5月，A企業(yè)首次購入增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備，支付價款1490元，同時支付當年 增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費330元。A企業(yè)為一般納稅人，本月銷售79100元，取 得進項稅額1000元 。 銷項稅=7910/1.13*0.13=9100元；進項稅=1000元 

Ⅰ.首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 

借：固定資產(chǎn)——稅控設(shè)備 1490 

貸：銀行存款 1490 

Ⅱ.發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費 

借：管理費用 330 

貸：銀行存款 330

二、常見問題 

1、購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備是否都可以抵減？ 

答：購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備僅初次可以抵減，如果丟失或損毀重新購買則無法抵減。 

2、企業(yè)股買的稅控設(shè)備分開票機是否可以抵減？ 

答：初次購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括分開票機，因此可以抵減。

3、小規(guī)模納稅人購買稅控設(shè)備未抵減稅額的，轉(zhuǎn)為一般納稅人之后是否可以繼續(xù)抵減？ 

答：可以繼續(xù)抵減，申報時可填入《增值稅納稅申報表附列資料（四）》和《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目的發(fā)生額里。 

4、一般納稅人取得的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用的專票，是否需要認證？

答：一般納稅人支付的兩項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票 不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額丌得從銷項稅額中抵扣。若認證抵扣的，需要進項轉(zhuǎn)出。

5、購買的卷票開票機、支付的遠程認證服務(wù)、會員費等可否全額抵減稅額？ 

答：根據(jù)文件規(guī)定，僅增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備和技術(shù)維護費可以全額抵減稅額。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)。一般納稅人支付的上述設(shè)備的購買費用，取得專票的，可作為進項抵扣。技術(shù)維護費是指為增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的服務(wù)費，不包括其它類型的服務(wù)費。 除上述以外的設(shè)備費用和服務(wù)費，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，可作為進項抵扣。

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