小型微利企業(yè)怎樣填寫(xiě)所得稅申報(bào)表

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2014/04/30 17:24:00　　字體：大小

第一，符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的年度應(yīng)納稅所得額、資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。將享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額，即將其所得與5%計(jì)算的乘積，填入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第34行“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”欄。

第二，年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元），同時(shí)符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的按實(shí)際利潤(rùn)額繳納所得稅的小型微利企業(yè)，在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》第25行“應(yīng)納稅所得額”金額欄中據(jù)實(shí)填列，其所得不做減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額的處理，而是將其所得與15%計(jì)算的乘積，填入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”欄。

注意事項(xiàng)：1、“應(yīng)納稅所得額”是指《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》主表中反映的年度應(yīng)納稅所得額。

2、“從業(yè)人數(shù)”是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2；全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12.年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

3、“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。即按照相關(guān)會(huì)準(zhǔn)則和制度編報(bào)的當(dāng)年度資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總額確定。年度資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2.

4、年度申報(bào)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將審核企業(yè)在納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。對(duì)不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件但已享受優(yōu)惠的，要按照規(guī)定追繳稅款。