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問:聽說小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票了,那么,目前哪些小規(guī)模納稅人可自開專票呢?
答:
目前就有兩個(gè)行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自開專票:住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)。
住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)可自開專票的小規(guī)模納稅人必須符合以下幾個(gè)前提條件:
1.銷售額前提:月銷售額超過3萬元/季銷售額超過9萬元
2.業(yè)務(wù)前提:住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為;鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為。
注意:銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開具專用發(fā)票的,仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
3.稅控設(shè)備前提:申請(qǐng)安裝增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)
對(duì)于自開專票申報(bào),試點(diǎn)納稅人所開具的專用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款,應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。
特別強(qiáng)調(diào),試點(diǎn)小規(guī)模納稅人自行開具專票,適用的征收率不變,也就是說,跟開具普票繳納的稅額是一樣的。
總局放寬對(duì)小規(guī)模納稅人的限制同時(shí),實(shí)質(zhì)上對(duì)住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人的發(fā)票管理提出了更高的要求。增值稅專用發(fā)票管理并不因?yàn)槟闶切∫?guī)模納稅人降低要求。小規(guī)模納稅人往往在財(cái)務(wù)制度、管理規(guī)范等方面比較薄弱,而且剛剛接觸專用發(fā)票,沒有充分認(rèn)識(shí)到專用發(fā)票管理的嚴(yán)格性。這里提醒大家重視,虛開專票的后果嚴(yán)重性,不是虛開普通發(fā)票可以相提并論的。
相關(guān)法規(guī)依據(jù):
關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告
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