編者按：稅與會計，是如影相隨的冤家，甩不掉、繞不開。因為稅是企業(yè)的負擔，所以大家絞盡腦汁算計它。多學點稅的歷史，多了解稅的知識，多接觸稅務人員，你或許會對稅有更深刻的認識。守住底線、用足政策、事前策劃，稅就能被看住，也可在一定程度上駕馭。

雁過拔毛的增值稅

增值稅，雁過拔毛的霸道稅。 上世紀50年代，法國稅務總局局長莫里斯·洛雷設計了它。為了保證當年法國政府的財政收入，這位“天才”的稅務官創(chuàng)造了這一新的流轉稅種。此稅一出，稅務征稅更理直氣壯了。不管企業(yè)掙不掙錢，只要做了生意就得交稅。也不管生意做成后企業(yè)有沒有收到回款，稅一刻也不得拖延。

交稅與納稅

交稅與繳稅區(qū)別是什么？很長時間自己都未能搞清楚，二者一直混用。仔細想想，“交”和“繳”都是把稅款給稅務，有何本質差別呢？硬要區(qū)分的話，可能在語境不同，“繳”側重在國家的要求，“繳稅”一般可與“納稅”通用。“交”側重在企業(yè)或個人的主動。繳稅比交稅更正式一點，所以法律條文中都用繳稅。

稅為什么交不起

稅為什么交不起？羅列一下原因吧，第一，稅負重，不需展開了；第二，還沒產出先要上稅，如注冊資本印花稅；第三，會計權責發(fā)生制是禍根，企業(yè)錢可能還沒收回來，但稅要先跟上；第四，霸王條款作祟，如應付賬款三年未支付要視同收入，應收賬款三年未收回卻不能直接稅前抵扣；第五，收過頭稅，寅吃卯糧。

不合理稅負三甲

企業(yè)不合理稅負前三甲。探花，視同銷售征收的增值稅；上榜理由：東西并沒有賣啊，被企業(yè)自己花了，這不等于是對成本費用征稅嗎？榜眼，根據(jù)注冊資金征收的印花稅；上榜理由：公司都還沒開張呢，您這就開始收上稅啦！狀元，股東投資分紅征收的個稅；上榜理由：已經交過企業(yè)所得稅啦，有重復征稅之嫌哦！

稅收稽查中簽率低

為什么偷稅漏稅這么普遍呢？稅收稽查中簽率低是很重要的原因。雖然會計人普遍害怕稅務稽查，可大家并沒有趕上過幾回。對此老板就更沒概念了，偷稅的好處近在眼前，風險遠在天邊，索性一咬牙跺腳，先顧眼前再說吧。怎么改變這種狀況呢？建議稅務稽查改目前的抽查為輪查，以三五年為周期，一次查個底掉。

輕稅負、嚴稽查

經濟下行之際，稅制改革建議“輕稅負、嚴稽查”同時抓。一方面要給企業(yè)減稅，減輕企業(yè)負擔，擴大其盈利空間，幫助其度過難關；另一方面要加強稅收稽查，打擊偷稅行為，這既是為保財政收入，又是為還市場競爭以公平。輕稅負與嚴稽查應是稅制改革的一體兩面，不是對立的，目的都是為了促進企業(yè)健康發(fā)展。

稅負重與稅收籌劃的辯證

企業(yè)的稅負重是事實，企業(yè)普遍性的“稅收籌劃”也是事實。是因為偷稅導致了稅負重，還是因為稅負重導致了偷稅呢？因為稅負重，企業(yè)完全照章納稅只怕生存都難，從這點看，企業(yè)偷稅漏稅實有情非得已的成份。反過來看，企業(yè)（ 特別是民企）也會為生存找對策，于是少做收入、多計成本費用便成了家常便飯。

附加稅

誰說皮之不存，毛將焉附？且看流轉稅退返如常，附加稅征收依舊。 這里說的流轉稅指增值稅、營業(yè)稅、消費稅，附加稅指城建稅、教育費附加、地方教育費附加。對增值稅、營業(yè)稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退的，如相應附加稅已繳納，稅務不予退返；如附加稅尚未繳納，不因流轉稅退返而免征。

個稅能否匯算清繳

個稅的征收不妨也實行按分月預繳，年度匯算清繳。具體步驟是：①薪酬逐月預繳個稅，②年度結束后，各月稅前薪酬累加再除以12，計算出平均月薪，③按平均月薪計算月均個稅，④月均個稅乘以12，計算出年度應繳的個稅總額，⑤應繳總額與預繳總額之差即為應補繳數(shù)或應退返數(shù)。若能如此，更易彰顯稅負公平。

稅務與會計的差異

稅務對會計核算的要求與準則對會計核算的要求差了多遠，多數(shù)會計人大概不敢說自己完全清楚。二者的差距不僅讓會計核算如同雷區(qū)漫步，也讓稅收征管徒增羈絆，企業(yè)不順，稅局不爽。我們一直強調會計準則要與國際趨同，借鑒這個思路，有無可能讓稅務條款與會計準則趨同或并軌呢？這么做不異于雙向減負??？

稅收稽查：怕恨敬

會計人對稅收稽查的心理變化，楊良成先生將之總結為三個字：怕、恨、敬。不知道稅務為何要來，來了會查出什么問題，當然怕。怕與不怕都來了，只能熱心接待。看著稅務雞蛋里挑骨頭，覺得就是存心找茬，油然而生恨意。有恨卻不敢明說，還要強裝笑臉恭維，還是你們專業(yè)，我們要多向您學習。然后敬而遠之。

原始的偷稅模式

一句話，兩套賬，三道坎，這是最原始的偷稅模型。一句話是老板說的，客戶不要發(fā)票的款打我個人的銀行卡上。會計自然要聽命，于是兩套賬產生了。兩套賬畢竟見不得光，隨后老板和會計人員都要為此承受心理負擔。為了應付審計、盡調、稅務稽核，兩套賬要遮掩過去，少不了要過票據(jù)坎、資金坎、賬實相符坎。（作者：袁國輝 經授權，尊重原創(chuàng)，來源：指尖上的會計）