涉農(nóng)貸款減值損失準(zhǔn)備金應(yīng)如何稅前扣除

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2016/01/29 17:14:30　　字體：大小

問：涉農(nóng)貸款減值損失準(zhǔn)備金如何稅前扣除？

答：一、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅〔2015〕3號）第一條規(guī)定：“金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》(銀發(fā)〔2001〕416號)，對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：

(一)關(guān)注類貸款，計提比例為2%；

(二)次級類貸款，計提比例為25%;

(三)可疑類貸款，計提比例為50%；

(四)損失類貸款，計提比例為100%。”

二、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2015〕9號）第二條規(guī)定：“金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金計算公式如下：

準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額。

金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。”

因此，貴公司涉農(nóng)貸款減值損失準(zhǔn)備金按上述文件規(guī)定扣除。

【我要糾錯】責(zé)任編輯：泥巴姐

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