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會計必看！匯票貼息等業(yè)務(wù)如何稅前扣除
問：一筆業(yè)務(wù)使用匯票付款，合同約定匯票貼息由購買方支付，購買方能將這筆匯票貼息在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”
因此，若該筆業(yè)務(wù)屬于與企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，允許稅前扣除。
問：涉農(nóng)貸款減值損失準(zhǔn)備金如何稅前扣除？
答：一、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅〔2015〕3號）第一條規(guī)定：“金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》(銀發(fā)〔2001〕416號)，對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：
(一)關(guān)注類貸款，計提比例為2%；
(二)次級類貸款，計提比例為25%;
(三)可疑類貸款，計提比例為50%；
(四)損失類貸款，計提比例為100%。”
二、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2015〕9號）第二條規(guī)定：“金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金計算公式如下：
準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額。
金融企業(yè)按上述公式計算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。”
因此，貴公司涉農(nóng)貸款減值損失準(zhǔn)備金按上述文件規(guī)定扣除。
問：停產(chǎn)期間固定資產(chǎn)計提的折舊可以稅前扣除嗎？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第五十九條規(guī)定：“固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。”
因此，根據(jù)上述文件的規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)停止使用月份的次月起停止計算折舊。
【我要糾錯】 責(zé)任編輯：泥巴姐
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距6月報稅結(jié)束還有天
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