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案例說明增值稅發(fā)票不及時認證的稅務風險
【案例資料】
很多企業(yè)有開具發(fā)票后在收到貨款前不交給購貨方發(fā)票的習慣，而一些購貨方財務人員也為了調(diào)節(jié)稅負在收到發(fā)票后不及時認證抵扣，也有的業(yè)務員不及時把取得的發(fā)票交給財務人員，這些習慣都有可能會對企業(yè)產(chǎn)生稅收風險。
目前增值稅專用發(fā)票已建立了嚴密的監(jiān)控機制，總局定期把滯留票信息下發(fā)到基層進行核查，防止納稅人為隱瞞銷售收入不抵扣進項稅額的行為，因此，建議納稅人收到專用發(fā)票后及時認證。
【稅收政策】
1、《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函［2009］617號）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（因營改增已退出歷史舞臺）和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。
2、《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)［2003］17號）規(guī)定，增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。
3、《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)［2006］156號）規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》?！渡暾垎巍匪鶎乃{字專用發(fā)票應經(jīng)稅務機關認證。主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。
【稅務風險】
根據(jù)上述規(guī)定，有兩種稅務風險：
1、在不發(fā)生退貨的情況下，購貨方會因為發(fā)票超過180天認證期限未認證而無法抵扣，多繳納增值稅款。
2、在不發(fā)生退貨的情況下，購貨方會因為發(fā)票超過180天認證期限未認證而無法認證，不得申請出具《通知單》，不可將發(fā)票退回，銷貨方也不可以作廢或沖紅后重新開具，造成購銷兩方均多繳納增值稅款。
轉(zhuǎn)載本文請注明“來源：正保會計網(wǎng)校”
【我要糾錯】 責任編輯：泥巴姐
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